Давальческая схема в производстве документы

Давальческая схема в производстве документы

Давальческая схема в производстве документы

Все операции, связанные с изготовлением продукции из давальческого сырья в программе 1С:УПП, отражаются в системе документами с обязательным указанием заказа на переработку. При оформлении записи в справочнике «Контрагенты» следует включить флажок «Покупатель».

Это позволит создать договор, по которому будут вестись взаиморасчеты с контрагентом как с покупателем. Если в программе 1С:УПП для изготовления продукции помимо давальческих материалы предполагается использовать собственные материалы, то на закладке «Учет товаров» необходимо установить флаг «Обособленный учет товаров по заказам покупателей».

В этом случае можно зарезервировать собственные материалы под конкретный заказ на переработку.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Давальческое сырье, учет у давальца в 1С:Бухгалтерия 3.0

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Как использовать схему работы с давальческими материалами
  • Давай без давай. Вся правда о давальческой схеме в 2018 году
  • Давальческая схема: мы — переработчики в 1С:УПП
  • Давальческое сырье в программе 1С:УПП. Схема Мы-давальцы
  • ДАВАЛЬЧЕСКИЕ СХЕМЫ в производстве и переработке сельхозпродукции
  • Давальческая схема работы.
  • Изготовление продукции с использованием давальческого сырья: отражаем в учете
  • Давальческие операции в Украине: организационные вопросы

Как использовать схему работы с давальческими материалами

Цикл изготовления — от 60 до 90 дней. Поясните, пожалуйста, схему документооборота производства и реализации продукции с учетом использования давальческих покупных изделий ПКИ , бухгалтерские проводки.

Этот вариант самый простой, так как представляет собой классическую схему договора подряда: переработчик выполняет работы, а заказчик оплачивает эти работы денежными средствами.

Работы могут быть выполнены с использованием сырья заказчика, т.

Это должно быть указано в договоре подряда. Материалы, переданные в переработку, остаются собственностью заказчика ст. Материалы передаются переработчику на основании накладных, передаточных актов.

Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, указанным в документах на передачу сырья.

Кроме того, должен быть организован аналитический учет по заказчикам, видам сырья и материалов, по месту их нахождения.

После окончания работ переработчик предоставляет заказчику отчет об израсходованных материалах и остатках неиспользованного материала. В зависимости от условий договора остатки неиспользованного сырья возвращаются заказчику или остаются у переработчика.

Затраты переработчика, которые он несет в процессе переработки, учитываются на счетах учета затрат на производство. К ним относятся:. На предприятии при использовании давальческого сырья должны быть оформлены следующие первичные документы:. В бухгалтерском учете организации-переработчика хозяйственные операции, связанные с давальческим сырьем, отражаются при помощи бухгалтерских проводок:.

Отражена стоимость материалов, принятых в переработку на основании накладной или передаточного акта, полученного от заказчика.

Отражена выручка от выполнения работ по переработке без учета стоимости материалов, полученных на давальческих условиях.

Если организация-переработчик наряду с переработкой давальческого сырья производит продукцию из собственного сырья и реализовывает ее, обязательно должен быть организован раздельный учет.

Если в процессе переработки образуются отходы, то договором может быть предусмотрено, что отходы возвращаются заказчику, либо остаются у переработчика.

Если отходы, полученные от переработки материалов давальца, остаются у переработчика в счет частичной оплаты за выполненные им работы и принимаются к учету, например, в качестве вспомогательных материалов, то в учете переработчика делается проводка:.

Если же полученные от переработки отходы не влияют на цену сделки, то такая операция квалифицируется как договор дарения п. В учете это отражается проводкой:.

В налоговом учете переработчика стоимость безвозмездно полученного имущества включают в состав внереализационных доходов п. Датой признания этих доходов будет день подписания сторонами акта приема-передачи отходов подп. Предприниматели на УСН, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться от почти всей отчетности.

Финансовый регулятор планирует обновить регламент осуществления наличных расчетов. Издание Подписаться на журнал Форум для экономистов Авторам Рекламодателям.

Электронная версия журнала.

Рубрики Организация управления, управленческий учет Стратегический менеджмент Организация производственной деятельности Управление финансами Бюджетирование Управление затратами Ценообразование Управление материальными ресурсами Ценные бумаги Маркетинг Логистика Инвестиции Бухгалтерский учет, налогообложение Оплата труда Персонал Юридический практикум Разное Экономика отрасли Себестоимость и ценообразование Организация и планирование производства Налоговое планирование Внешнеэкономическая деятельность Риски Актуальная тема Информационные технологии Экономические шпаргалки Оценка деятельности предприятия Азбука экономиста Госзаказ Контрольная работа Контрольная работа.

Используем программу 1С: УПП 8. После окончания работ готовые изделия передается заказчику по акту приемки-передачи и накладной. К ним относятся: стоимость собственных материалов переработчика; заработная плата и страховые взносы, начисленные на заработную плату; амортизация основных средств; общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

В стоимость выполненных работ стоимость давальческого сырья не входит.

На предприятии при использовании давальческого сырья должны быть оформлены следующие первичные документы: при приеме давальческого сырья: договор подряда на изготовление продукции с отметкой, что продукция изготавливается из давальческого сырья заказчика, и указанием его стоимости; накладная на передачу сырья в переработку или передаточный акт , полученная от заказчика работ.

Корреспонденция счетов зависит от условий оплаты отходов. Оценка стоимости компании с помощью Excel. Подпишитесь на нашу рассылку Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.

Налоговики обещают еще более упростить УСН. Центробанк ужесточает правила расчетов наличными. Выписываете журнал?

Я согласен с политикой конфиденциальности. Корреспонденция счетов. операции. Отражены в учете затраты по переработке сырья и материалов. Списываются затраты по изготовлению готовой продукции по заданию заказчика.

Отражено погашение дебиторской задолженности давальца. Списана стоимость материалов, принятых в переработку.

Давай без давай. Вся правда о давальческой схеме в 2018 году

Если сельскохозяйственное предприятие продает произведенную сельскохозяйственную продукцию [1] другому предприятию по договору купли-продажи, то сразу возникает объект обложения НДС и доход в бухгалтерском учете.

Давальческая переработка позволяет этого избежать, а также иначе распределить НДС-последствия между сторонами. Поэтому давальческие операции широко распространены в сельскохозяйственной отрасли, и вполне заслуженно.

В статье рассмотрен порядок оформления и учета давальческих операций, осуществляемых на территории Украины. С точки зрения гражданского законодательства, переработка давальческого сырья — это подряд.

Давальческая схема работы. Понятно, что ни одно промышленное предприятие не застраховано от претензий со стороны налоговых инспекторов.

Вид деятельности: Торговля оптовая Торговля розница Торговля смешанная опт и розн. Услуги Производство Представительство. Количество работников общее:. Количество накладных актов по покупке товаров услуг в месяц:.

Давальческая схема: мы — переработчики в 1С:УПП

В соответствии с п. Под давальческим сырьем в соответствии с п. Участниками операции с давальческим сырьем, как следует из п. Обращаем внимание, что в соответствии с п.

Подытожив изложенное выше, делаем вывод: суть операций с давальческим сырьем заключается в том, что предприятие заказчик , текущей целью деятельности которого является производство или приобретение определенной продукции, поручает перерабатывающей организации исполнителю , специализирующейся на производстве такой продукции либо имеющей необходимое оборудование, за плату изготовить из предоставленного ей давальческого сырья соответствующий объем такой продукции. При осуществлении операций с давальческим сырьем взаимоотношения между заказчиком и исполнителем оформляются путем заключения договора контракта на переработку давальческого сырья. В ситуации, когда сторонами такого договора являются отечественные субъекты хозяйствования, особые требования к составлению этого документа законодательно не регламентируются. Главное, чтобы он был заключен с соблюдением норм ГКУ. Чтобы это выяснить, следует сначала обратиться к нормам НКУ.

Давальческое сырье в программе 1С:УПП. Схема Мы-давальцы

Требуется для просмотра Flash Player 9 или выше. Операции, которые в 1С:УПП связанны с производством продукции из давальческого сырья отображаются в системе документами, где обязательно указывается заказ на переработку.

Но даже если этот флажок не отметить, партии давальческих материалов будут учитываться с детализацией по заказам на переработку.

Стоит также помнить, что при поступлении давальческих материалов, они все равно остаются в собственности владельца.

Цикл изготовления — от 60 до 90 дней. Поясните, пожалуйста, схему документооборота производства и реализации продукции с учетом использования давальческих покупных изделий ПКИ , бухгалтерские проводки.

Схемы, основанные на переработке давальческого сырья, давно известны и проверяющим, и судьям. Зачастую в качестве давальцев в различных налогосберегающих схемах используются дружественные компании, применяющие льготный налоговый режим. Например, упрощенцы, нерезиденты, зарегистрированные в офшорных зонах, или организации, использующие труд инвалидов.

ДАВАЛЬЧЕСКИЕ СХЕМЫ в производстве и переработке сельхозпродукции

Здесь уже нет «хитрых» статей затрат, забалансового учета, это с точки зрения 1С:УПП простой выпуск, аналогичный выпускам на нашей территории, на которой просто будут отнесены услуги внешнего переработчика.

Нет необходимости выделять эти операции заказами на переработку.

Если выбран вариант ведения взаиморасчетов по заказам, то все операции связанные с изготовление продукции из давальческого сырья контрагентом-переработчиком должны оформляться с указанием заказа на переработку.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Давальческое сырье, учет у переработчика в 1С:Бухгалтерия 3.0

.

Давальческая схема работы

.

Такой способ производства не является новым, но пока еще не получил Схема переработки давальческого сырья особые требования к составлению этого документа законодательно не регламентируются.

.

Давальческие операции в Украине: организационные вопросы

.

.

.

.

Источник: https://motor-masla.ru/grazhdanskoe-pravo/davalcheskaya-shema-v-proizvodstve-dokumenti.php

Давальческая схема в производстве в 1с

Давальческая схема в производстве документы

Требуется для просмотра Flash Player 9 или выше. Операции, которые в 1С:УПП связанны с производством продукции из давальческого сырья отображаются в системе документами, где обязательно указывается заказ на переработку.

Но даже если этот флажок не отметить, партии давальческих материалов будут учитываться с детализацией по заказам на переработку. Стоит также помнить, что при поступлении давальческих материалов, они все равно остаются в собственности владельца. Потому учитываются они на внутренних регистрах, в регламентированном учете — на забалансовых счетах.

Продукция изготавливается тоже отдельно от всего производства, поскольку необходимо вычислить себестоимость продукции давальца.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Учет давальческого сырья в 1С 8.3
  • Учет давальческого сырья в 1С 8.3 – пошаговая инструкция
  • Давальческое сырье в программе 1С:УПП. Схема Мы-давальцы
  • Производство из давальческого сырья
  • Учет давальческого сырья у переработчика
  • Давальческая схема: мы — переработчики в 1С:УПП
  • Учет давальческого сырья в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Учет давальческого сырья в 1С 8.3

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С ERP производство 2.

2 давальческое сырьё (без звука)

В данном материале будут рассмотрены вопросы учета производства продукции из давальческого сырья в программе 1С:Бухгалтерия 8.

Начнем с особенностей бухучета таких операций, а затем рассмотрим пошаговый порядок отражения документов по учету давальческого сырья у обеих сторон сделки — Давальца и Переработчика.

Стоит обратить внимание на то, что специальных бланков накладных для давальческого сырья нет. Но, поскольку это особый тип сделки в плане отражения материалов на балансе, во всех приемо-передаточных документах на сырье и готовую продукцию должна стоять отметка, что это сделка с давальческим сырьем.

Такая позиция обязательна для обеих сторон сделки, поэтому, однажды озвучив это правило, не будем возвращаться к нему в дальнейшем.

Учет давальческих материалов в 1С будет показан на основании следующего примера: Давалец заказывает Переработчику производство бисквитных коржей из своего сырья. Спецификация на 1 корж следующая: 6 яиц, 0,2 кг сахара, 0,2 кг муки. Переработчик должен произвести коржей.

Остаток неиспользованных продуктов Переработчик потом вернет. Стоимость услуг у Переработчика за создание 1 бисквита составляет руб.

НДС 18 руб. В момент оприходования готовой продукции у Давальца мы не знаем точную сумму всех затрат, приходуем ее по плановой себестоимости руб.

Разница будет отражена корректировочными проводками при закрытии месяца. Смотрим проводки. Материалы остались на балансе давальца, только изменили номер субсчета счета После завершения цикла переработки и получения от исполнителя готовой продукции заполняем документ по ее оприходованию.

Он содержит несколько вкладок. Продукцию на счет 43 приходуется по плановым ценам. При закрытии месяца произойдет пересчет до фактической стоимости.

Посмотрим, как закрылся счет Обратите внимание, учет на этом счете идет сначала в разрезе контрагентов, а потом уже по номенклатуре.

Бывает, передача давальческого сырья в переработку приводит к оприходованию на баланс не только готовой продукции, но и материалов или полуфабрикатов для дальнейшей переработки. Усложним наш пример.

По новому условию мы получим от переработчика продукцию согласно таблице:.

И немного о дополнительных настройках в 1С при работе с номенклатурой. Первоначально настройка по проводкам сделана по видам номенклатуры. Но пользователь может сделать более тонкую настройку, задавая в качестве параметров организацию, конкретную номенклатуру, склад или тип склада.

Виды номенклатурных групп также не являются закрытыми и возможно добавление новых номенклатурных типов. Сначала заполняем документ на поступление материалов в переработку, а потом последовательно блок производственных документов.

Если предварительно в программу был внесен счет на оплату, можно облегчить ручной ввод, заполнив документ на основании счета. На основании требования можно создать реализацию услуг по переработке, но мы сформируем этот документ позже.

А пока покажем выпуск продукции из давальческого сырья, который отражается на счете Готовую продукцию передаем Заказчику. Этот документ не формирует проводок или регистров, нам важна его печатная форма. Теперь следует отразить реализацию по сделке. Также ее можно заполнить по спецификации или остаткам счета В нашем случае мы заполним ее в уже созданном документе.

Поскольку документ имеет обширное поле значений, на рисунке одна и та же позиция показана двумя строчками, чтобы показать все поля. Осталось вернуть неизрасходованные остатки Заказчику. По счету В заключение хотелось бы отметить, что в части законодательной базы каких-то отдельных законов, регулирующих такие операции, нет.

Немного про рассматриваемую специфику сказано в приказе Минфина н от В остальном руководствуемся уже знакомыми гражданским и налоговым кодексом, а также ПБУ. Учет выпуска продукции в 1С 8.

При этом стоит помнить Современный мир трудно представить без банковских карт, платежных терминалов и интернет-магазинов.

Что же такое эквайринг? Некое сырье, которое заказчик-давалец дает третьей стороне под выполнение конкретного заказа: производство товаров или работ.

При таком типе взаимодействия бухгалтерский учет в части учета переработки Решаем задачи автоматизации. На базе программы 1С. И собственных решений.

Источник: https://natefortner.com/ugolovnoe-pravo/davalcheskaya-shema-v-proizvodstve-v-1s.php

Давальческая схема в производстве

Давальческая схема в производстве документы

Заказчик Исполнитель Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете) (ст.

В результате проведения документа «Реализация услуг по переработке» будут сформированы соответствующие проводки.
Также при упрощенной системе Веста может самостоятельно выбрать объект налогообложения: 15% с разницы между доходами и расходами В чем налоговая выгода схемы 1. Пониженные тарифы страховых взносов: 20% вместо 30%.

Документы при давальческой схеме: особенности применения

Спасибо за реплику. Я вообще-то только производитель и каналов сбыта у меня нет. Есть ли у Вас какие-то идеи, как найти заказчиков по давальческой схеме? Спасибо. Ответ: В случае наличия заказов и загруженности производства это не может быть невыгодно. Важным преимуществом является то, что вам не придётся искать рынков сбыта изготовленной продукции – заказчик сам будет этим озадачен.

Разпределение на продукцию указаннных материалов происходит на закладке «Распределение материалов». Кроме необходимого указания заказа и соответствующих статей затрат, нужно корректно указать счет затрат для давальческих материалов.

При этом факт передачи сырья исполнителю в налоговом учёте не отражается, а стоимость услуг по переработке сырья включается в материальные затраты (при ОСНО – в день подписания исполнителем отчёта, при УСН – после оплаты работ исполнителя). Если для производства товара необходимо основное сырьё и вспомогательные материалы, то в договоре давальческой переработки сырья обязательно указать передачу основного сырья.

На закладке «Материалы заказчика» вводятся данные по списываемым материалам: наименование, количество, а также указывается счет учета, с которого они передаются. Закладка заполняется автоматически, необходимо проверить правильность заполнения полей.

Если использованные материалы были собственностью предприятия, то статья затрат, с которой они списываются из незавершенного производства, должна иметь стутус материальных затрат «Собственные». Вид затрат в статье затрат должен быть только «Материальные».

Статья затрат на закладке «Материалы» указывается либо в отдельном реквизите шапки «Статьи затрат», либо в табличной части, в зависимости от значение флажка «Вводить статьи затрат по строкам».

Переработка давальческого сырья: сущность правоотношений

Если флажок установить, то появится дополнительная закладка «Материалы», на которой можно отразить списание материалов на расходы производства.

При проведении документа «Отчет производства за смену» будут сформированы соответствующие проводки по списанию материалов с кредита счета 10 «Материалы».

Изготоваленную продукцию можно отгрузить давальцу как до, так и после оформления акта на переработку давальческого сырья. Операция отгрузки продукции и оформления акта выполненных работ фиксируются в конфигурации разными документами.

Предлагаю поговорить об особенностях работы по давальческой схеме в швейном производстве, предложить формы сотрудничества, поделиться информацией.
В случае, если ООО «АБВ» передаёт ООО «ГДЕ» швейную фурнитуру без ткани – договор давальческим рассматривать нельзя. Такая сделка будет признана сделкой, основанной на договоре поставки или договоре купли-продажи.

Также сторона правоотношений, выпустившая товары в рамках такого механизма правоотношений, как давальческая схема, должна предоставить заказчику счет-фактуру. Накладная на передачу сырья Переработчику (M-15) — с этим сопроводительным документом, составляемым Давальцем, материал (сырье) передается Переработчику для переработки. Документ обязателен для составления.

Их также может быть несколько. Один из давальцев может применять общую систему, другой — спецрежим. Чаще всего это УСН, но в случае дальнейшей продажи продукции в розницу это может быть ЕНВД или ПСН.

Давальцы самостоятельно или через общего для них агента по закупкам (аналогично предыдущей схеме) приобретают необходимое сырье и материалы для переработки. И передают их подрядчику (производителю, переработчику). Готовая продукция передается давальцам, которые реализуют ее внешним покупателям.

Если давалец на ОСН, он продает продукцию крупным оптовикам, требующим НДС. Если на УСН — мелким оптовикам, бюджету и другим покупателям, которым не нужен НДС. Если на ЕНВД или ПСН — розничным покупателям. Главным преимуществом работы давальца на УСН является отсутствие НДС.
Cпасибо за ответ.

Вы развеяли мои сомнения на этот счет. Может у вас есть совет по поводу поиска заказчиков, в том числе и заказчиков по давальческой схеме? Буду благодарна.

Накладная на передачу готовой продукции на склад (МХ-18) — этим документом Переработчик оформляет поступление на свой склад готовой продукции, полученной из переработки из СВОЕГО производства.

Но здесь нужно учитывать еще один важный момент. Сумму единого налога при объекте налогообложения доходы можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от суммы налога.

Таким образом, программа предоставляет возможность учесть все необходимые операции по учету давальческих материалов. Главное, соблюдать хронологическую последовательность действий и корректность заполнения документов.

На закладке «Продукция» вводятся данные по выпускаемой из переработки продукции: наименование, количество, цена и сумма по плановой себестоимости, счет, на котором будет числиться выпущенная продукция по плановой себестоимости, а также номенклатурная группа.

Автоматизация учета по давальческим схемам: основные решения

А что делать если из переработки от подрядчика поступает не продукция а объект строительства? мы давали материалы для производства объекта ОС как правильно оформить это в 1с? Для отгрузки со складов предприятия продукции необходимо оформить документ «Передача товаров» с видом операции «Передача продукции заказчику».

Приходный ордер для материалов, товаров и пр. (М-4) — этим документом оформляется поступление материалов на склад Переработчика на основании полученной от Давальца накладной М-15 и акта приема-передачи материалов.

И я когда-то задавала себе этот вопрос, но…произвести можно что угодно и каких угодно количествах…А реализовывать где? Ведь у заказчика наработанные каналы сбыта, а у вас ничего и не факт ,что произведенную продукцию вы сможете продать.А у соседа всегда кусок слаще))) Да и репутацию при таком подходе потерять легко, вы и новый сектор не освоите, и старых клиентов потеряете, а мир наш швейный тесен…новые клиенты не придут при таком подходе .Ищите свою нишу!!

Автоматизация учета: применение программы «1С»

Акт приема-передачи материалов Переработчику для переработки.doc — этот документ вместе с формой М-15 должен передаваться давальцем при передаче материалов в переработку.Это непросто..Здесь в основном работают старые связи, а также интуиция…Ищите торговые марки и бренды, кот.

продаются в вашем городе и надо искать информацию где их офис, имеют ли свою базу производственную и т.д. Дайте рекламу в проф. издания, поработайте с институтами лег. про-ти, если таковые есть в вашем городе(выпускники часто не знают , где отшить дипломную работу).

в общем больше творчества…

Нередки случаи, когда остаются остатки давальческого сырья или возвратные отходы, которые тоже необходимо отразить в бухгалтерском учёте.

Документ «Поступление из переработки» имеет следующую структуру:

  • Продукция (продукция из давальческого сырья)
  • Услуги (услуги по переработке, оказанные нам переработчиком)
  • Использованные материалы (давальческие материалы, использованные при выпуске продукции)
  • Возвращенные материалы (остатки давальческих материалов, если такие имеются)
  • Возвратная Тара
  • Счет затрат

При этом на основании документа «Требование-Накладная» создается и автоматически заполняется новый документ «Реализацию услуг по переработке».


ООО «АБВ» передаёт ООО «ГДЕ» швейную фурнитуру вместе с тканью для производства одежды.

В данном случае этот договор можно рассматривать договором давальческой переработки сырья, но при условии, что количество фурнитуры будет строго соответствовать заказанному количеству изделий.

Вся продукция, изготовленная из давальческого сырья, зарезервирована на складах предприятия под заказ на переработку и склада, с которого будет произведена отгрузка. Очень часто предприятия в сфере изготовления товаров и оказания услуг сталкиваются с недостаточностью производственных площадей, штата, специального оборудования.

Источник: http://resto-kupola.ru/razvody/677-davalcheskaya-skhema-v-proizvodstve.html

Давальческая схема работы

Давальческая схема в производстве документы

Давальческая схема работы.pdf

Понятно, что ни одно промышленное предприятие не застраховано от претензий со стороны налоговых инспекторов.

Вместе с тем практика показывает, что те из них, которые занимаются переработкой давальческого сырья, чаще остальных получают на руки решения о начислении недоимки, соответствующих пеней и штрафов.

Почему инспекторы столь неравнодушны к этим предприятиям? На какие нюансы бухгалтеру необходимо обратить пристальное внимание? С какими притязаниями налоговиков не следует соглашаться? Об этом и многом другом читайте в данной статье.

Общие правила.

Давальческими признаются материалы, принятые организацией-переработчиком от заказчика-давальца для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (п. 156 Методические указания по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н). В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов давальческое сырье у переработчика учитывается на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Этим же документом предусмотрено, что учет расходов по переработке (доработке) сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство. Иными словами, принятые от давальца сырье и материалы (далее — сырье) переработчик на своем балансе (счет 10 «Материалы») не отражает, а учитывает по дебету счета 003 в оценке, установленной в договоре на переработку. При этом расходы на производство продукции из давальческого сырья собираются по дебету счета 20 «Основное производство». Состав затрат, включаемых в услуги по переработке, тот же, что и при переработке собственного сырья, за исключением стоимости давальческого сырья и расходов на реализацию готовой продукции.

Примечание. Договор на переработку давальческого сырья по сути является одной из разновидностей договора подряда, поэтому сторонам нужно руководствоваться гл. 37 ГК РФ.

В договоре на переработку сырья оговариваются следующие вопросы:

— наименование и количество передаваемого сырья;

— наименование и ассортимент готовой продукции;

— сроки поставки сырья и изготовления продукции;

— цена переработки (обработки) и порядок расчетов (при этом, следует оговорить не только сроки оплаты, но и виды расчетов (деньгами, частью поставленного сырья, частью выпущенной продукции);

— порядок транспортировки сырья и выпущенной продукции;

— нормы расхода сырья, технологических потерь, образования отходов, естественной убыли (обычно приводятся в приложениях к договору);

— собственник отходов, порядок их утилизации и т.д.ъ

Передачу сырья стороны обычно оформляют АКТОМ, в котором указаны наименование, количество и его договорная стоимость (без выделения НДС, поскольку передача сырья в переработку на давальческих условиях не является объектом налогообложения, поэтому давалец НДС не начисляет, а переработчик не имеет права на вычет.).

Поступающее от давальца сырье принимается кладовщиком по общим правилам (по ассортименту, количеству и качеству). Сопроводительным документом в данном случае будут ВЫПИСАННАЯ ЗАКАЗЧИКОМ НАКЛАДНАЯ по форме N М-15 (Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.

1997 N 71а), а также товарно-транспортная накладная, железнодорожная квитанция и т.п.

Внимание! Во избежание претензий и разногласий в графе «Основание» формы N М-15 необходимо указать, что сырье передается на давальческих условиях, и привести реквизиты договора (номер, дата).

При поступлении давальческого сырья, так же как и при приемке других материалов, кладовщик вправе использовать вариант оформления документов путем составления приходного ордера по форме N М-4 (с указанием на то, что сырье поступило на давальческих условиях).

Этот вариант ОБЯЗАТЕЛЬНО ДОЛЖЕН БЫТЬ ЗАКРЕПЛЕН В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ:
Методические указания по учету МПЗ предусматривают также второй вариант оформления документов — путем проставления штампа, который приравнивается к приходному ордеру (см. п.

49), однако мы считаем, что поскольку требованием к штампу является наличие реквизитов формы М-4, создание такого штампа представляется нецелесообразным, а вид его оттиска трудно воспринимаемым.

Примечание. Подрядчик (переработчик) несет ответственность за сохранность имущества (сырья), полученного от заказчика (давальца) (ст. 714 ГК РФ).

Для обеспечения учета давальческого сырья на складе и сырья, переданного в цех на переработку, рекомендуется открыть к счету 003 отдельные субсчета:

— «Материалы и сырье на складе»;

— «Материалы и сырье в переработке».

Выпущенная из давальческого сырья готовая продукция, как правило, принимается на склад предприятия-переработчика и хранится до отгрузки ее давальцу.

Поступление продукции на склад оформляется накладной по форме N МХ-18 (Утверждена Постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 N 66), а отпуск со склада — накладной по форме N М-15.

Для учета готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, рекомендуется использовать забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Пунктом 1 ст. 713 ГК РФ установлена обязанность исполнителя (переработчика) представить собственнику сырья (и готовой продукции) отчет об использовании полученного сырья, в котором должны присутствовать сведения о наименовании и количестве:

— полученного и использованного сырья;

— произведенной готовой продукции;

— образовавшихся отходов.

Кроме того, сторонам необходимо подписать акт приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости переработки.

Переработчик на общих основаниях выставляет давальцу счет-фактуру. Стоимость сырья, полученного на давальческих началах, в налоговую базу переработчика не включается. В соответствии с п. 5 ст.

154 НК РФ налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

НДС рассчитывается с применением ставки 18% независимо от того, по какой налоговой ставке облагается реализация готовой продукции. При этом «входной» налог по материалам, работам и услугам, использованным для обеспечения процесса переработки, предъявляется заводом к вычету по правилам ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

В целях налогообложения прибыли доходом переработчика является стоимость выполненных работ, согласованная в договоре. Полученное давальческое сырье в налогооблагаемые доходы переработчика не включается.

Налоговые расходы переработчика формируются за счет затрат на выполнение работ без учета стоимости давальческого сырья.

Поскольку деятельность исполнителя по переработке давальческого сырья классифицируется как выполнение работ, бухгалтер в общеустановленном порядке производит распределение прямых расходов на остатки незавершенного производства. Косвенные расходы признаются в полном объеме в момент их осуществления.

Корреспонденцию счетов у переработчика рассмотрим на конкретном примере.

Пример. В марте 2009 г. ОАО «Завод» получило на давальческих началах сырье стоимостью 15 000 000 руб. Его переработка оценена сторонами в сумму 2 360 000 руб. (в том числе НДС — 360 000 руб.).

По условиям договора затраты по транспортировке сырья и готовой продукции несет давалец, погрузо-разгрузочные работы на своем складе осуществляет переработчик.

Стоимость этих работ включена в цену договора.

В соответствии с условиями контракта исполнитель в марте получил на свой расчетный счет предоплату в размере 590 000 руб.

Переработка данной партии сырья начата в марте (в цех отпущено сырья на сумму 6 000 000 руб.), завершена в апреле. Отгрузка выпущенной продукции заказчику произведена в апреле. В этом же месяце заказчик полностью расплатился с переработчиком.

Себестоимость переработки для ОАО «Завод» равна 1 700 000 руб., в том числе в марте — 700 000 руб., в апреле — 1 000 000 руб. В бухгалтерском учете переработчика хозяйственные операции отражаются следующими проводками:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Март 2009 г.

Получена предоплата по давальческому договору 51 62-2 590 000

Начислен НДС с предоплаты (590 000 руб. / 118 x 18) 76-НДС 68 90 000

Отражена стоимость принятого на склад на давальческих началах сырья 003-С 15 000 000

Списано со склада сырье, переданное в переработку 003-С 6 000 000

Учтено сырье, отпущенное в цех 003-П 6 000 000

Отражены расходы, относящиеся к переработке давальческого сырья 20 02, 10,23, 25, 26, 69,70, 76 700 000

Принята на склад готовая продукция, произведенная из давальческого сырья (6 000 000 + 700 000) руб. 002 6 700 000

Списано израсходованное сырье 003-П 6 000 000

Апрель 2009 г.

Списано со склада сырье, переданное в
переработку (15 000 000 — 6 000 000) руб. 003-С 9 000 000

Учтено сырье, отпущенное в цех 003-П 9 000 000

Отражены расходы, относящиеся к переработке давальческого сырья 20 02, 10,23, 25,26, 69,70, 76 1 000 000

Принята на склад готовая продукция, произведенная из давальческого сырья

(9 000 000 + 1 000 000) руб. 002 10 000 000

Списано израсходованное сырье 003-П 9 000 000

Списаны расходы по переработке сырья 90-2 20 1 700 000

Отражена выручка по давальческому договору 62-1 90-1 2 360 000

Начислен НДС со стоимости переработки 90-3 68 360 000

НДС с предоплаты принят к вычету 68 76-НДС 90 000

Отгружена готовая продукция давальцу (6 700 000 + 10 000 000) руб. 002 16 700 000

Произведен зачет предоплаты 62-2 62-1 590 000

Получены денежные средства от заказчика (2 360 000 — 590 000) руб. 51 62-1 1 770 000

Если давальцев несколько, переработчик по каждому из них должен вести ведомость (карточку), в которой содержатся сведения о полученном сырье, причитающейся, отпущенной и числящейся к выдаче продукции.

К вопросу о раздельном учете.

Не составляет трудности организовать бухгалтерский и налоговый учет в ситуации, когда сам завод не выпускает аналогичную продукцию из того же вида сырья, которое перерабатывается на давальческих условиях. Если виды сырья и номенклатура собственной и давальческой продукции совпадают (а такое на практике происходит довольно часто), «учетные» сложности неизбежны.

Специалисты-теоретики единодушно заявляют о том, что бухгалтер организации-переработчика должен обеспечить раздельный учет давальческих и недавальческих сырья, затрат и готовой продукции.

Бухгалтеры со стажем настаивают на нереальности внедрения таких рекомендаций в практику. Новички ломают голову, пытаясь следовать требованию раздельного учета.

В чем проблема? Чтобы ответить на этот вопрос, достаточно представить несложную ситуацию.

Предприятие выпускает сварной двутавр как из собственного, так и из давальческого металлопроката.

Заключенный договор на переработку является долгосрочным, причем графики поставки металлопроката и отправки сварного двутавра давальцу составлены таким образом, чтобы обеспечить рациональную загрузку автоматической линии и освобождение площадей от готовой продукции.

Тем не менее нередко случается так, что переработчик отгружает своим покупателям двутавр, фактически изготовленный из давальческого сырья, то есть не принадлежащий предприятию. Впоследствии давальцу отправляют продукцию, произведенную из сырья, приобретенного самим предприятием.

Описанная ситуация является достаточно распространенной. Причем некоторые давальцы не подозревают о такой подмене, другие — предупреждены, но не возражают против этого порядка работы. Не будем анализировать юридические нюансы взаимоотношений сторон.

Например, давалец может предъявить переработчику претензию за нарушение сроков отправки давальческой готовой продукции.

При решении вопроса о возможности наступления ответственности следует исходить из условий каждого конкретного договора (предположим, что давальца и переработчика все устраивает и ни одна из сторон не предъявляет другой претензий), попробуем разобраться с ведением учета.

При совпадении видов перерабатываемого сырья и выпускаемой продукции процесс производства можно изобразить в виде схемы:

┌─────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ │ Собственное сырье │ │ Давальческое сырье │

│ Счет 10  │ │ Счет 003 │

└──────────┬──────────┘ └────────────┬─────────┘
└────────────────────┐ ┌──────────────────────┘ \│/ \│/ ┌──────────────────┐ │ Производство │ │ Счет 20 │ └──────────────────┘ /│\ /│\ ┌────────────────────┘ └──────────────────────┐

┌──────────┴─────────┐ ┌───────────┴─────────┐

│ Собственная готовая│ │ Давальческая готовая│ │ продукция │ │ продукция │ │ Счет 43 │ │ Счет 002 │

└────────────────────┘ └─────────────────────┘

При этом в дебет счета 20 списывается стоимость только собственного сырья (стоимость давальческого сырья в затраты не попадает). По кредиту счета 20 отражается стоимость готовой продукции (корреспондирует с дебетом счета 43 либо 40) и переработки (Дебет 90-2 Кредит 20).

Поскольку собственное и давальческое сырье варится в общем котле — перерабатывается совместно, выпущенную продукцию невозможно индивидуализировать.

Следовательно, распределение произведенной продукции на свою и давальческую должно производиться исходя из норм расхода сырья.

Внимание! При такой организации учета на конец некоторых отчетных периодов (месяцев) переработчик может иметь отрицательное сальдо по счету 43 (вследствие реализации своим контрагентам давальческой готовой продукции).

На практике применяется и другой вариант отражения операций на счетах бухгалтерского учета, когда давальческое сырье в момент отпуска в производство списывается с забалансового счета 003 и одновременно приходуется на баланс проводкой Дебет 10 Кредит 76 «Расчеты по давальческому договору».

Заметим, что возможность принятия на баланс давальческого сырья предусмотрена, например, п. 6.11 Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции, утв. Приказом Минсельхоза России от 14.12.2004 N 537.

Далее следует привычная корреспонденция:

Дебет 20 Кредит 10 — списана стоимость сырья в производство;

Дебет 43 Кредит 20 — оприходована готовая продукция.

В этом случае на балансе переработчика (по дебету счета 43) числится вся произведенная продукция: и своя, и давальческая. ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Собственное сырье │

Источник: http://cons-systems.ru/davalcheskaya-skhema-raboty

ПоддержкаГраждан
Добавить комментарий