Кредит нота и ндс

Облагается ли ндс полученная кредит нота

Кредит нота и ндс

Налоговики в письме от Местом поставки маркетинговых услуг является место регистрации поставщика таких услуг, в данном случае – таможенная территория Украины, а базой налогообложения НДС, согласно п.

Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера! Попробовать бесплатно.

Бизнесу Юристу Бухгалтеру.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Кредит-нота от нерезидента облагается НДС
  • {{vm.title}}
  • Облагается ли НДС кредит-нота, выставленная нерезиденту?
  • Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?
  • Варианты кредит-ноты от нерезидента

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС 2019 простыми словами – Суть НДС + бухгалтерские проводки

Кредит-нота от нерезидента облагается НДС

Проверка подтекста Покупателям-импортерам следует избегать в тексте кредит-ноты каких-либо формулировок, которые могут наводить налоговый орган на мысль об оказании маркетинговых услуг. Международный деловой оборот определяет кредит-ноту англ.

Еще не так давно, налоговики рассматривали применение кредит-нот только в отношении пересмотра таможенной стоимости импортированного товара.

В своих письмах Государственная фискальная служба ГФС Украины указывала, что кредит-нота, выставленная поставщиком-нерезидентом после поставки товара резиденту, не может быть основанием для пересмотра стоимости ранее поставленного нерезидентом товара.

Соответственно, база налогообложения НДС, в таком случае, не могла меняться. По этому поводу особо никто и не спорил, ведь кредит-нота определенно не может быть обоснованием изменения таможенной стоимости ранее импортированного товара.

При этом, украинские импортеры спокойно применяли в деловом обороте практику применения кредит-нот уведомлении от поставщика покупателю о предоставлении бонуса скидки , за соблюдение покупателем графика заказов по импортному контракту поставки , зачисляя их в счет уменьшения задолженности перед поставщиком-нерезидентом и при этом, не облагая такую операцию НДС.

Как водится, на поверку оказалось, что предоставление комфортных условий для налогоплательщиков как-то не вписывается в реалии украинского бизнеса. В частности, был рассмотрен вопрос налогообложения выплат поставщиком-нерезидентом покупателю-резиденту за четкое соблюдение последним графика заказов по импортному договору поставки товара.

Итак, согласно мнению ГФС Украины, при выплате продавцом-нерезидентом вознаграждения в денежной форме бонуса, мотивационных выплат, в письме обозначенных кредит-нотой покупателю-резиденту за четкое соблюдение графика заказов объектом налогообложения НДС являются маркетинговые услуги, предоставляемые покупателем, а вознаграждение в денежной форме бонусы , в свою очередь, является компенсацией стоимости таких услуг.

Как утверждает главный фискальный орган, у покупателя-резидента при получении от продавца-нерезидента вознаграждения в денежной форме бонуса в связи с достижением соответствующих показателей в частности, четкого соблюдения графика заказов возникают налоговые обязательства по НДС на сумму полученного вознаграждения бонуса согласно статье Налогового кодекса НК Украины. При этом базой налогообложения НДС, в соответствии со статьей НК Украины, в этом случае будет сумма полученного вознаграждения сумма бонусов.

Стоит отметить, что по сути, кредит-ноту скорее можно назвать противоположностью штрафным санкциям, которые могут применяться поставщиком за нарушение условий импортного договора поставки, нежели вознаграждением за маркетинговую услугу.

Также, не понятно, на каком основании договорные отношения двух сторон в сфере внешнеэкономической деятельности, вопреки международной практике, могут на основании письма, превращаться налоговым органом в маркетинговые услуги?

Ошибочность выводов в письме ГФС Украины по поводу действительного применения кредит-нот импортерами-нерезидентами подтверждает и судебная практика Высшего административного суда Украины ВАСУ.

ВАСУ отметил, статьей Гражданского кодекса Украины предусмотрено, что по договору о предоставлении услуг одна сторона исполнитель обязуется по заданию другой стороны заказчика предоставить услугу, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если другое не установлено договором.

Следовательно, предоставление маркетинговых услуг должно выражаться в определенных действиях исполнителя таких услуг, в частности, по размещению продукции налогоплательщика в местах продажи, изучения, исследования и анализа потребительского спроса, внесение продукции работ, услуг налогоплательщика в информационные базы продажи, сбора и распространения информации о продукции работы, услуги. Следовательно, налоговому органу нужно доказать, что импортер, как покупатель товара, оказывал именно маркетинговые услуги нерезиденту-поставщику, а именно: услуги в сфере изучения рынка, стимулирования сбыта продукции, организации и управления движения продукции и тому подобное.

В противном случае, по мнению ВАСУ, дополнительная скидка на стоимость товара, предоставлена продавцом покупателю в соответствии с условиями соглашения о купле-продаже или отдельного согласия сторон , или для интереса вознаграждения постоянных покупателей в дальнейшем сотрудничестве, не может расцениваться как услуга в сфере маркетинга, поэтому начисления налоговых обязательств по НДС по полученным кредит-нотами бонусами является безосновательным. Так или иначе, импортерам-покупателям, во избежание спора с налоговым органом, следует очень тщательно подходить к документальному оформлению кредит-ноты и избегать в тексте каких-либо формулировок, которые могут наводить налоговый орган на мысль об оказании маркетинговых услуг.

Jump to. Sections of this page. Accessibility Help. Email or Phone Password Forgot account? Sign Up. Log In. Forgot account? Not Now. Related Pages. Соколовский и Партнеры Business Service. Юридическая практика Newspaper. Pages d by This Page.

Recent Post by Page. Часто следователи придерживаются позиции, что изъятие ЭИС и компьютеров не одно и тоже. Исходя из п. То есть, если в ходе обыска возникает необходимость получения информации с компьютера, следователь должен ее скопировать.

Однако, если доступ к компьютеру ограничен, например, паролем, его могут изъять. Нужно запротоколировать в том числе и под видеозапись предложение сделать копию информации и обратить внимание понятых на то, что доступ не ограничен паролями.

Как правило, это никак не влияет на решение изъять технику, поскольку именно за этим и идут, но повышает шансы на успешное обжалование таких действий в суде.

Если же следователь решит сделать копию информации, то, исходя из ч.

В какой форме это будет сделано, постановление или сопроводительное письмо, не столь важно УПК порядок не определяет , важен сам факт присутствия специалиста, которого, как правило, никто не привлекает.

Поэтому, если следователь самостоятельно скопировал информацию с компьютерной техники, то допустимость таких доказательств также можно ставить под сомнение.

We are delighted to inform that Mr. Igor Reutov, attorney at Gramats Как было до Еще не так давно, налоговики рассматривали применение кредит-нот только в отношении пересмотра таможенной стоимости импортированного товара.

Кто виноват и что делать Итак, согласно мнению ГФС Украины, при выплате продавцом-нерезидентом вознаграждения в денежной форме бонуса, мотивационных выплат, в письме обозначенных кредит-нотой покупателю-резиденту за четкое соблюдение графика заказов объектом налогообложения НДС являются маркетинговые услуги, предоставляемые покупателем, а вознаграждение в денежной форме бонусы , в свою очередь, является компенсацией стоимости таких услуг.

Судебная практика Ошибочность выводов в письме ГФС Украины по поводу действительного применения кредит-нот импортерами-нерезидентами подтверждает и судебная практика Высшего административного суда Украины ВАСУ.

Проверка подтекста — Юридическая практика.

{{vm.title}}

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой (с учетом НДС).

Компания – ТОО, резидент РК, осуществляет свою деятельность по общеустановленному налоговому режиму и бухгалтерский учет ведет согласно учетной политики в соответствии с МСФО. Основной деятельностью компании является продажа строительной и горной спецтехники, продажа запасных частей к этой технике, ремонт и сервисное обслуживание этой техники.

Технику для продажи наша компания закупает в России и Германии. В связи с покупкой у поставщиков Германии техники они отправили в наш адрес бесплатно рекламную продукцию. Соответственно ее оприходовали как безвозмездно полученное имущество, допустим на евро. При растаможивании этой продукции компании оплатила таможенные платежи, допустим тенге.

Проводки по поступлению рекламной продукции и таможенных платежей:. Д-т к-т.

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

Кредит-нота обычно предоставляется по итогам закупок после покупки товаров по определенной цене. В соответствии с п. В подтверждение этому организацией должно быть получено уведомление кредит-нота с указанием данных о конкретной поставке и сумме предоставляемой скидки.

В бухгалтерском учете на сумму предоставленной скидки уменьшается задолженность продавцу списывается кредиторская задолженность.

Кредит-нота представляет собой расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны право требования этой суммы.

Вопрос: У нас прямой импортный контракт с иностранной фирмой.

Для цепей трансфертного ценообразования ТЦО , как правило, такие компании являются дистрибьюторами с ограниченной ответственностью и не должны принимать на себя существенные риски и выполнять значительный объем функций в Украине.

Это соответствует концепции limited risk distributor, которая часто используется в ТЦО и предполагает, что украинский дистрибьютор должен зарабатывать в Украине гарантированный уровень прибыли так называемую рутинную маржу и не может быть убыточным.

Согласно данной концепции любые убытки по причине бизнес-решений, которые не принимались непосредственно таким дистрибьютором, должны компенсироваться продавцом материнской компанией.

На практике, для компенсации таких убытков фармацевтические группы используют механизмы прощения части задолженности по поставкам лекарственных средств, бонусы, кредит-ноты или ретро-скидки , экспорт услуг, получение специального целевого финансирования и прочие.

Бонусы исторически трактуются налоговыми органами как плата за предоставленные фармацевтическими компаниями маркетинговые услуги, место поставки которых – таможенная территория Украины. Украинские суды, в большинстве случаев, поддерживают такую позицию налоговых органов и подтверждают, что бонусы должны рассматриваться как плата за маркетинговые услуги, даже если отсутствует какое-либо документальное подтверждение фактического предоставления каких-либо услуг, например, соответствующего договора на предоставление маркетинговых услуг.

Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки. Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю. Кредит-нота при возврате бракованных товаров.

Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий. Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:.

Отражение информации в учете в связи с выставлением получением кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному. Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку.

Несмотря на широкое применение украинским бизнесом «кредит-нот» как обложения НДС операций налогоплательщиков с кредит-нотами. по НДС на сумму полученного вознаграждения (бонуса) согласно статье

Кредит-нота представляет собой расчетный документ, в котором содержится сообщение , направляемое поставщиком покупателю товара о записи в кредит счета определенной суммы ввиду наступления обстоятельств, давших покупателю право требования этой суммы.

Так же считают и налоговики. Причем сам порядок отражения операции по получению кредит-ноты в учете зависит от условий, предусмотренных сторонами договора поставки, а также от первичных документов см.

Чаще кредит-ноту используют при предоставлении покупателю скидки или бонуса.

Проверка подтекста Покупателям-импортерам следует избегать в тексте кредит-ноты каких-либо формулировок, которые могут наводить налоговый орган на мысль об оказании маркетинговых услуг. Международный деловой оборот определяет кредит-ноту англ.

Еще не так давно, налоговики рассматривали применение кредит-нот только в отношении пересмотра таможенной стоимости импортированного товара.

В своих письмах Государственная фискальная служба ГФС Украины указывала, что кредит-нота, выставленная поставщиком-нерезидентом после поставки товара резиденту, не может быть основанием для пересмотра стоимости ранее поставленного нерезидентом товара.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Оплачивать мало кто хочет. Номер своего счета нужно сообщить и для получения денежных переводов из другого государства, в этом случае могут понадобиться полные данные. Порядок списания авто с баланса учреждения.

Пенсия по старости в Российской Федерации назначается лицам, достигшим пенсионного возраста: 55 лет для женского и 60 лет для мужского населения. Но закон весьма неплохо защищает права кредиторов и дает им возможность продления сроков взыскания.

Специалисты проведут проверку, и если она выявит нарушения законных требований покупателя, то далее можно обратиться в суд. Отказать Вам не имеют права согласно указанных выше разъяснений. Продажа квартиры по договору пожизненной ренты. Документы представляются в подлинниках.

Источник: https://panama-maps.com/konstitutsionnoe-pravo/oblagaetsya-li-nds-poluchennaya-kredit-nota.php

Кредит-нота от нерезидента: последствия по налогу на прибыль и НДС

Кредит нота и ндс

Коментар до ІПК ДФСУ від 13.11.2017 р. №2601/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

ПДВ

Якщо кредит-нота зменшує ціну імпортованого товару

У імпортерів податковий кредит формується на підставі митної декларації в сумі ПДВ, сплаченого при ввезенні товарів на митну територію України. 

При цьому, відповідно до п. 190.1 ПКУ, базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, з урахуванням мита та акцизного податку.

Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення (п. 187.8 ПКУ). А датою виникнення права на податковий кредит є дата сплати такого ПДВ (п. 198.3 ПКУ).

Чи зміниться сума податкового кредиту внаслідок отриманої кредит-ноти? 

У коментованому листі податківці зауважують, що змінити дані, зазначені у митній декларації, можна.  Для цього декларант має звернутися до митного органу з письмовим зверненням щодо обгрунтування змін відомостей про товари, що стали відомі після закінчення митного оформлення товарів. 

Але, додамо від себе, у цьому є сенс лише, якщо базою оподаткування ПДВ була саме договірна (контрактна) вартість, яка була вищою за митну вартість. Як зазначено у листі від 15.11.2017 р. №2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК,  у разі отримання кредит-ноти на зменшення зобов’язання без зменшення задекларованої митної вартості, податкові наслідки з ПДВ не виникають.

Оформлений митним органом аркуш коригування є невід’ємною частиною відповідної митної декларації. На підставі такого аркушу коригування (у якому зазначено зменшення податкового зобов’язання) імпортер може вимагати повернення із бюджету зайво сплачених сум податків.  

Тому, у звітному періоді, в якому відбулось оформлення аркуша коригування, платник податку повинен виключити зі складу податкового кредиту суму ПДВ, яка зазначена в аркуші коригування. 

Як саме це відобразити в декларації, у листі не наведено. На це питання податківці надали роз’яснення у ресурсі «ЗІР» (підкатегорія 101.

23): «У випадку, коли після митного оформлення товарів, поміщених у митний режим імпорту, зменшується митна вартість за рішенням суду або контролюючим органом прийнято рішення про зменшення заявленої митної вартості товарів, коригування податкового кредиту проводиться на дату набуття рішення суду законної сили або на дату прийняття відповідного рішення. Таке коригування відображається на підставі аркуша коригування до митної декларації у рядку 11.1 чи 11.2 (в залежності від ставки) декларації з ПДВ зі знаком «мінус».

Якщо кредит-нота містить винагороду покупця

У іншому листі від 15.11.2017 р. №2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК податківці розповіли про оподаткування ПДВ операції з отримання покупцем – резидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі від постачальника – нерезидента та кредит-ноти, яка зменшує суму зобов’язання за поставлений товар. 

За їх роз’ясненнями, у покупця – резидента при отриманні від продавця – нерезидента винагороди в грошовій формі (бонусу) виникають ПЗ з ПДВ на суму отриманої винагороди. Базою оподаткування ПДВ, буде сума отриманої винагороди. 

Податок на прибуток

Наразі розд. ІІІ ПКУ не передбачено коригування фінрезультату до оподаткування на різниці за операціями щодо отримання кредит-ноти від постачальника – нерезидента. Отже, такі операції відображаються відповідно до правил бухобліку. 

Як саме відображати в бухобліку кредит-ноту податківці не розповіли, оскільки ці питання знаходяться в компетенції Мінфіну. Тож, далі ми наводимо власну думку з цього приводу. 

Відображення в бухобліку

Бухгалтерський облік буде залежити від того, чому надається  кредит-нота.

1) Якщо кредит-нота надається у зв’язку з наявністю бракованого товару, то вона не повинна збільшувати дохід підприємства. Адже така кредит-нота є підтвердженням нерезидента факту постачання бракованих товарів. 

В ній може бути зазначено згоду нерезидента на зміну суми компенсації (зменшення ціни), а не про отримання підприємством доходу.

В такому випадку кредиторська заборгованість списується за рахунок визнаних постачальником претензій: Д-т 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» К-т 374 «Розрахунки за претензіями».

Якщо товар вже був оплачений, внаслідок визнання претензій постачальником у покупця за такими ж самими проведеннями виникає переплата. 

Первісну вартість отриманого товару слід відкоригувати на суму бракованих товарів: Д-т 374 “Розрахунки за претензіями” К-т 28 “Товари”. 

Якщо браковані товари повертаються нерезиденту, то бухоблік інший. Ми про нього писали тут>>> 

2) Якщо кредит-нота надається нерезидентом як винагорода покупцю за виконання ним певних умов договору купівлі-продажу, вона буде визнаватися доходом такого покупця відповідно до п.

5 П(С)БО 15. При отриманні кредит-ноти (визнанні нерезидентом обов’язку заплатити винагороду) покупець робить проведення Д-т 377 К-т 718, а при отриманні коштів на рахунок в банку Д-т 31 К-т 377.

 

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/taxation/pdv/46171

Кредит-нота в учете при импорте товаров

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск. Подписаться войти. Аналитические материалы Новости и события. Онлайн- сервисы Календарь бухгалтера. Аналитические статьи.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Варианты кредит-ноты от нерезидента

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль?

Налоговики в письме от Местом поставки маркетинговых услуг является место регистрации поставщика таких услуг, в данном случае – таможенная территория Украины, а базой налогообложения НДС, согласно п.

Налоговики в письме от Местом поставки маркетинговых услуг является место регистрации поставщика таких услуг, в данном случае – таможенная территория Украины, а базой налогообложения НДС, согласно п.

Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера! Попробовать бесплатно.

Кредит-нота от нерезидента

В девяноста футах внизу, распростертый на острых лопастях главного генератора, лежал Фил Чатрукьян. Тело его обгорело и почернело. Упав, он устроил замыкание основного электропитания шифровалки. Но еще более страшной ей показалась другая фигура, прятавшаяся в тени, где-то в середине длинной лестницы. Ошибиться было невозможно. Это мощное тело принадлежало Грегу Хейлу.

Кредит-нота: нюансы учета | Дебет-Кредит рус | «Дебет-Кредит» – online. полученной кредит-ноты усмотрят безвозмездно полученные товары, работы, услуги. Компенсация вреда в виде штрафных санкций обложению НДС.

Он снова говорил с этим американцем, и если все прошло, как было задумано, то Танкадо сейчас уже нет в живых, а ключ, который он носил с собой, изъят.

В том, что он, Нуматака, в конце концов решил приобрести ключ Энсея Танкадо, крылась определенная ирония. Токуген Нуматака познакомился с Танкадо много лет.

Молодой программист приходил когда-то в Нуматек, тогда он только что окончил колледж и искал работу, но Нуматака ему отказал.

В том, что этот парень был блестящим программистом, сомнений не возникало, но другие обстоятельства тогда казались более важными.

Кредит-нота импортеру

Кредит нота и ндс

Условие о поощрении может быть предусмотрено как непосредственно в договоре с контрагентом, так и в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью (п. 2 ст. 424 ГК РФ). Основанием для выплат может быть специальное извещение – кредит-нота. Каких-либо других документов оформлять не нужно.

По вопросу отражения в бухучете

Кредит-ноту оформите проводки:

(Дебет 41 (15) Кредит 60)– уменьшена стоимость товаров на величину скидки на основании первичных документов;

По тем товарам, которые были реализованы:

(Дебет 90-2 Кредит 41 (15))– скорректирована себестоимость проданных товаров на основании первичных документов на сумму предоставленной скидки.

По вопросу налогообложения
Если товар был продан в третьем квартале, то организации необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Предоставление импортеру скидки по оплате товаров не влечет за собой изменения их таможенной стоимости.

То есть сумма НДС, уплаченная на таможне и принятая импортером к вычету, в связи с предоставлением скидки не пересматривается.

Следовательно, оснований для восстановления этой суммы в рассматриваемой ситуации нет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 июня 2008 г. № 03-07-08/141.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как покупателю отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг)

Условие о поощрении может быть предусмотрено как непосредственно в договоре с контрагентом, так и в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью (п. 2 ст. 424 ГК РФ). Основанием для выплат может быть специальное извещение – кредит-нота.*

Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:

(Дебет 41 (15)Кредит 60)
– уменьшена стоимость товаров на величину скидки на основании первичных документов.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

(Дебет 19 Кредит 60)
– сторнирован входной НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры;

(Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19)
– восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры.

Это следует из пункта 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктов 6.4, 6.5 ПБУ 10/99.

Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:

(Дебет 90-2Кредит 41 (15))
– скорректирована себестоимость проданных товаров на основании первичных документов на сумму предоставленной скидки.

(Дебет 41 (15)Кредит 60)
– скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

(Дебет 19 Кредит 60)
– сторнирован входной НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры;

(Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19)
– восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры.

Это следует из пункта 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктов 6.4, 6.5 ПБУ 10/99.*

Если поощрение по условиям договора изменяет цену товара (работ, услуг) и предоставляется в том же отчетном (налоговом) периоде, в котором происходит реализация товаров (в котором были произведены работы, оказаны услуги), скорректируйте налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода на сумму поощрения (п. 7 ст. 274 НК РФ).

Если уменьшение цены на товары (работы, услуги) затрагивает налоговые обязательства покупателя по налогу на прибыль в прошедших отчетных (налоговых) периодах, то необходимо подать уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлые отчетные (налоговые) периоды.*

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Нужно ли восстановить НДС, уплаченный на таможне при ввозеимпортного товара. Иностранный поставщик предоставил скидку по оплате товара в связи с достижением определенного объема закупок. Таможенная стоимость товара не изменилась

Нет, не нужно.

НДС, уплаченный на таможне и принятый к вычету, необходимо восстановить только при уменьшении таможенной стоимости ввозимого товара. Это объясняется тем, что сумма НДС, подлежащая уплате при ввозе импортных товаров в Россию и принимаемая импортером к вычету, определяется исходя из таможенной стоимости ввозимых товаров.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 160 и пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Таможенная стоимость импортных товаров может не совпадать с их договорной стоимостью (ст. 64–69 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Предоставление импортеру скидки по оплате товаров не влечет за собой изменения их таможенной стоимости. То есть сумма НДС, уплаченная на таможне и принятая импортером к вычету, в связи с предоставлением скидки не пересматривается.

Следовательно, оснований для восстановления этой суммы в рассматриваемой ситуации нет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 июня 2008 г. № 03-07-08/141.*

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/189056-qqqm12y16-kredit-nota-importeru

ПоддержкаГраждан
Добавить комментарий