Облагается ли налогом спонсорская помощь

Безвозмездная (спонсорская) помощь: правильно применяйте льготы по налогу на прибыль

Облагается ли налогом спонсорская помощь

Юридические лица РБ вправе оказывать организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам республики безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств (в т.ч. в иностранной валюте), товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (далее – спонсорская помощь).

Как правило, при оказании спонсорской помощи между спонсором и получателем такой помощи заключается договор.

Законодательство для каждого участника этого договора предусматривает разные льготы по налогу на прибыль.

Справочно: примерная форма договора определена постановлением Совета Министров РБ от 13.07.2005 № 779.

Кроме договора, организации должны заполнить приложения к нему, а именно:

– приложение 1 – если в качестве спонсорской помощи предоставляются товары (имущество), работы, услуги, имущественные права, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности;

– приложение 2 – если в качестве спонсорской помощи предоставляются денежные средства, в т.ч. в иностранной валюте.

Льготы по налогу на прибыль для спонсоров

Организации, оказывающие спонсорскую помощь (спонсоры), вправе применить льготы по налогу на прибыль, определенные:

1) подп. 1.2 п. 1 ст. 140 “Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль” Налогового кодекса РБ (далее – НК).

Применение такой льготы носит ограничительный характер. Ею можно воспользоваться только в том случае, если спонсорская помощь оказана организациям, перечисленным в указанном подпункте.

Так, от обложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций (в размере не более 10 % валовой прибыли):

– переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь:

бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта;

религиозным организациям;

общественным объединениям “Белорусское общество инвалидов”, “Белорусское общество глухих”, “Белорусское товарищество инвалидов по зрению”, “Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников”, “Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам”, Белорусскому общественному объединению ветеранов, Белорусскому общественному объединению стомированных, и (или) унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения;

– использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные вышеуказанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;

2) подп. 1.1 п. 1 Указа № 191.

Организации, оказывающие спонсорскую помощь спортивным организациям, вправе включить суммы расходов по оказанию такой безвозмездной (спонсорской) помощи в состав внереализационных расходов для целей налогообложения.

Действие этой льготы:

– распространяется на помощь, оказанную спортивным организациям, включеннымв перечень согласно приложению 1 к Указу № 191;

– не распространяется на помощь, оказываемую клубам по виду (видам) спорта и иным организациям физической культуры и спорта, команды которых не участвуют в высшей лиге (в хоккее с шайбой – в экстра-лиге) чемпионата Республики Беларусь и (или) чемпионатах, розыгрышах кубков других государств;

3) подп. 4.3 п. 4 Указа № 342.

Прибыль организаций, оказывающих безвозмездную (спонсорскую) помощь организациям, участвующим в выполнении Государственной программы, в сумме денежных средств, безвозмездно переданных этим организациям и (или) направленных на оплату товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав для них по договорам о переводе долга, и стоимости безвозмездно переданных (выполненных, оказанных) товаров (имущества), имущественных прав (работ, услуг) данным организациям освобождается от налогообложения.

Факт оказания таким организациям спонсорской помощи должен быть подтвержден местными исполнительными и распорядительными органами.

Важно! Организации, безвозмездно передающие товары (работы, услуги), имущественные права в пределах одного собственника, не должны учитывать при налогообложении прибыли выручку и затраты, связанные с такой передачей (п. 5 ст. 127 НК).

Льготы по налогу на прибыль для получателей спонсорской помощи

Организации, которые являются получателями спонсорской помощи, вправе воспользоваться льготами по налогу на прибыль согласно:

– подп. 4.2.3 п. 4 ст. 128 “Внереализационные расходы” НК.

В состав внереализационных доходов бюджетные организации, общественные и религиозные организации (объединения), республиканские государственно-общественные объединения, иные некоммерческие организации, созданные в соответствии с законодательством, не включают стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы безвозмездно полученных денежных средств при условии использования этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств по целевому назначению, а в случае, если целевое назначение передающей стороной не определено, – на выполнение задач, определенных их уставами и (или) учредительными договорами.

Справочно: бюджетной организацией признают организацию, которая образована Президентом, государственными органами, в т.ч. местным Советом депутатов, местным исполнительным и распорядительным органом, или иной уполномоченной на то Президентом государственной организацией, и которая:

– создана для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера;

– финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее – банк);

– ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке для бюджетных организаций, либо учет активов и обязательств которой ведется в соответствии с законодательством для государственных органов, имеющих воинские формирования и военизированные организации, а также подчиненные им воинские части, организации и подразделения (п. 1 ст. 16 НК).

При этом к бюджетным организациям не относят организации:

– получающие субсидию за счет средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской деятельности и содержание основных фондов;

– получающие из бюджета средства для осуществления предпринимательской деятельности;

– подп. 1.5 п. 1 ст. 140 “Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль” НК.

От обложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 % от списочной численности работников в среднем за год, с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в т.ч. договорам подряда).

Кроме льгот, установленных НК, получатели спонсорской помощи могут также воспользоваться льготами, определенными:

– п. 14 Указа № 191.

Валовая прибыль спортивных организаций, получивших спонсорскую помощь, уменьшается на сумму прибыли, использованной ими по целевому назначению.

Целевое назначение означает, что денежные средства, работы, услуги и имущество, в т.ч.

имущественные права, безвозмездно полученные от спонсоров, должны быть использованы клубами по игровым видам спорта в соответствии со сметами, согласованными сместными исполнительными и распорядительными органами, на территории которых находятся эти клубы, на реализацию своих уставных целей (задач) в соответствии с приложением 2 к Указу № 191 (подп. 5.3 п. 5 Указа № 191);

– подп. 4.4 п. 4 Указа № 342.

Денежные средства, товары (имущество), работы, услуги, имущественные права, безвозмездно полученные организациями, участвующими в реализации Государственной программы, от спонсоров (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), и использованные на цели, предусмотренные Государственной программой, не облагаются у этих организаций налогом на прибыль при условии подтверждения местными исполнительнымии распорядительными органами целевого использования таких денежных средств, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав.

Важно! При нарушении установленных указами № 191 и № 342 правил использования спонсорской помощи такие денежные средства, работы, услуги и имущество, в т.ч. имущественные права, учитываются при исчислении налога на прибыль в установленном порядке.

Практика применения льгот при оказании спонсорской помощи

Рассмотрим на примере ситуаций, у кого и когда спонсорская помощь является объектом обложения налогом на прибыль, а когда нет (см. таблицу).

Примечание. Нарушение установленного законодательством порядка выдачи или использования безвозмездной (спонсорской) помощи влечет административную ответственность, предусмотренную ст. 23.84 Кодекса РБ об административных правонарушениях (в ред. Закона РБ от 12.07.2013 № 64-З).

От редакции:

Более подробно о порядке налогообложения и учета спонсорской помощи см.: Гл. бухгалтер. – 2013. – № 37. – С. 51–55.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/bezvozmezdnaya-sponsorskaya-pomoshch-pra

Спонсорство: что стоит знать?. Налоги и бухгалтерский учет, № 51, Июнь, 20

Облагается ли налогом спонсорская помощь
азбука учета

Нередко спонсорство отождествляют с благотворительностью или рекламными услугами. Но это все-таки не так — в чем разница расскажем по пути. К тому же сложностей прибавляет еще то, что ни в ХКУ, ни в ГКУ прямых норм в отношении спонсорства не найти.

Впрочем, известно, что хозяйствующие субъекты свободны в определении условий договора (ст. 627 ГКУ) и вправе заключать договоры, которые прямо не названы, но в то же время отвечают общим принципам гражданского законодательства (ч. 1 ст. 6 ГКУ).

Таковым является и спонсорский договор (договор спонсорства, договор спонсорской помощи — название может быть любым).

Ну а начнем с определения. И первым делом выясним, что понимается под спонсорством.

Кто такой спонсор и что такое спонсорство

Определение спонсорства находим в Законе Украины «О рекламе» от 03.07.96 г. № 270/96-ВР (далее — Закон о рекламе), и выделено оно там неспроста. Сравните два понятия — в ст. 1 этого Закона значится:

рекламаинформация о лице или товаре, распространенная в любой форме и любым способом и предназначенная сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно лица или товара;

спонсорство — добровольная материальная, финансовая, организационная и другая поддержка физическими и юридическими лицами любой деятельности с целью популяризации исключительно (!) своего имени, наименования, своего знака для товаров и услуг.

Обособление понятий не случайно. Заметьте: спонсорство (с лат. spondeo «ручаюсь», «гарантирую») — это прежде всего добровольная поддержка (помощь). Но, правда, не «по-тихому», а с тем, чтоб прозвучало спонсорское имя: наименование спонсора и его товарный знак проафишировали.

Причем именно это (!) отличает спонсорство от безусловной бескорыстной благотворительности. И потому вполне резонно, что на сегодня в Законе Украине «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 05.07.2012 г. № 5073-VI упоминания о спонсорстве больше не найти (тогда как в прошлом оно там присутствовало).

Итак, у спонсора — свой личный интерес. И он готов помочь с условием, что будет оглашаться его имя/демонстрироваться товарный знак.

А, например, в случае спонсирования программы/передачи о спонсоре будет упоминаться в титрах или дикторском тексте в начале программы, передачи и/или в ее конце (ч. 4 ст. 5 Закона о рекламе). Впрочем, не более того! Так как по спонсорству есть и свои ограничения.

Ведь в то же время в «спонсорской» ст.

5 Закона о рекламе установлено, что в теле-, радиопередачах, материалах в других средствах массовой информации, зрелищных и других мероприятиях, которые созданы и проводятся при участии спонсоров, запрещается (!) приводить любую информацию рекламного характера о спонсоре и/или его товарах, кроме имени или наименования спонсора и знака для товаров и услуг.

А это говорит в пользу того, что

упоминание о спонсоре нельзя считать полноценной рекламной информацией

К тому же дальше в «теле/радио-» ст.

13 Закона о рекламе прямо уточняется, что «не считаются рекламой обнародование, произнесение в программе, передаче имени, наименования спонсора, объектов права интеллектуальной собственности, которые ему принадлежат».

И кстати, то, что «сведения о спонсоре не являются информацией рекламного характера», неоднократно в прошлом отмечали и сами налоговики (см. «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 22, с. 30; недействующую БЗ 502.07.06).

В общем, при спонсорстве особенность вся в том, что спонсора лишь упоминают, но не рекламируют и никакую информацию рекламного характера о нем/его товаре не распространяют. А потому было бы неверным толковать спонсорскую финподдержку как якобы оплату (приобретение) спонсором каких-то рекламных услуг (и соответственно поставку таких услуг получателем спонсорской помощи). Тем более, что и

по спонсорскому договору никто никому рекламные услуги не оказывает

Предметом cпонсорского договора выступаетдобровольная безвозвратная финпомощь (денежные средства), а не заказ (оплата) рекламных услуг. Да и, по правде, спонсор их вообще не вправе заказать.

Ведь спонсора не разрешает рекламировать ст. 5 Закона о рекламе. Иначе будут нарушаться «рекламное» законодательство и требования к спонсорству.

И все выльется в обычный заказ рекламы (с сопутствующим «услужным» порядком обложения, о чем скажем чуть позже).

Так что на всякий случай предостережем:

«подгонять» спонсорство под рекламные услуги некорректно

Ведь даже по определению спонсорство — это финподдержка (по сути, безвозвратная финпомощь, а не приобретение услуг).

Недаром же «рекламное» законодательство размежевало «спонсорство» (когда позволено упоминать имя, наименование, знак спонсора, профинансировавшего мероприятие, но кроме этого не допускается распространять любую информацию рекламного характера о нем) и обычную «рекламу». И смешивать эти два понятия нельзя.

По этой причине, скажем, даже упоминание о спонсоре на билбордах вполне отвечает формату спонсорства и для спонсора рекламными услугами опять же не является. Тем более, что заказывает и оплачивает рекламу проводимых мероприятий чаще всего организатор, и спонсор к этому вообще остается непричастен (он никакие рекламные услуги не заказывает).

И кстати, разнятся и формулировки договоров («cпонсорского» и «рекламного») — прежде всего предмет. Обычно в спонсорском договоре в отношении предмета они оказываются такими:

«Спонсор предоставляет Приобретателю добровольную помощь с целью популяризации исключительно своего наименования.

Добровольная помощь предоставляется в виде денежных средств. Размер спонсорской помощи составляет _____ грн.

Спонсор перечисляет спонсорскую помощь Приобретателю на текущий счет в банке не позднее _______ со дня заключения данного договора.

Спонсорская помощь предоставляется для финансирования спортивных состязаний (детали проводимого мероприятия).»

Как видим, ни о каких рекламных услугах здесь и речи нет. А ключевым является перечисление добровольной помощи (финансирование) денежными средствами.

И, наоборот, в «рекламном» договоре предметом окажется предоставление услуг рекламы. В таком случае имеем обычный договор о предоставлении услуг (ст. 901 ГКУ).

И по нему одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если иное не установлено договором. То есть в таком случае предмет заточен под услуги.

Поэтому многое зависит от того, как составлен договор. Если он выдержан в духе «спонсорских» условий, то это спонсорство. Иначе если в нем фигурируют рекламные услуги, то это чистая реклама. Учтите для себя этот момент.

Ну а теперь о том, как спонсорство повлияет на учет у спонсора и приобретателя (получателя) спонсорской помощи.

Что в учете?

Бухгалтерский учет. Сумма перечисленных финансов для спонсорарасходы. Как правило, они оказываются для спонсора прочими расходами операционной деятельности (Дт 949) либо прочими расходами, если классифицированы как не связанные с операционной деятельностью (Дт 977).

Ну а у получателя (приобретателя) сумма спонсорской помощи «зеркально» попадет в доход (Кт 718).

Впрочем, если спонсорским договором оговорено, на какие цели будет использоваться выделенная спонсорская помощь (т. е. у финподдержки — целевой характер), она может учитываться получателем как целевое финансирование (Дт 311 — Кт 48).

В таком случае доходы будут признаваться получателем постепенно (пп. 17, 18 П(С)БУ 15 «Доход») — по мере расходования целевых средств (Дт 48 — Кт 69, 718, 745). Подробнее об учете целевого финансирования см.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 35, с. 32.

Налог на прибыль. С позиций налогообложения спонсорская финподдержка — это безвозвратная финпомощь (п.п. 14.1.257 НКУ).

И тут проще всего спонсорам-малодоходникам. Ведь перечисленная спонсорская помощь у спонсоров-малодоходников по бухучетным правилам останется в расходах (т. е. через расходы уменьшит бухфинрезультат — объект налогообложения). И никаких корректировок (разниц) не потребует.

А вот у спонсоров-высокодоходников возможны неприятности: финпомощь может обернуться разницами. Здесь

все зависит от того, кому оказываем спонсорскую помощь (кто получатель)

И, в частности, финрезультат придется увеличить (т. е. возникнут «увеличивающие» разницы):

— на всю сумму безвозвратной финпомощи (бесплатно переданных товаров, работ, услуг) неплательщикам налога на прибыль (кроме физлиц) и плательщикам-«нулевикам» из п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НКУ (п.п. 140.5.10 НКУ). Такую разницу показывают в стр. 3.1.10 приложения РІ

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/june/issue-51/article-28498.html

Облагается ли налогом спонсорская помощь

Облагается ли налогом спонсорская помощь

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Облагается ли налогом спонсорская помощь». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В целях развития взаимодействия Минздрава России с благотворительными и социально ориентированными общественными организациями, содействующими деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, создана специальная рабочая группа Минздрава РФ (далее — Рабочая группа).

Поскольку в целях налогообложения прибыли расход в виде стоимости передаваемых материалов не признается, а в целях бухгалтерского учета относится к прочим расходам, то в учете организации возникает постоянная разница.

Для осуществления своей деятельности АНО получают финансирование из различных источников.

Сегодня мы расскажем о спонсорских взносах, получателями которых зачастую являются некоммерческие организации, в том числе автономные, проводящие различные публичные мероприятия (спортивные соревнования, театральные представления, выставки). Как отразить на счетах бухгалтерского учета спонсорские взносы?

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе в целях налогообложения признается реализацией товаров (работа, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. При этом реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом обложения НДС на основании п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Поэтому налоговые льготы в благотворительности — это тот «сахар», которого не должно быть много. Единственный налоговый стимул — социальный вычет по НДФЛ.

Из этих определений можно сделать вывод, что под спонсорством следует понимать взаимоотношения между спонсором и спонсируемым лицом, которые выступают в роли рекламодателя и рекламораспространителя.

Пользователь Яндекс.Денег Алексей Корогодин вместе с единомышленниками ведут свой блог в сети интернет. От благодарных читателей проект получает пожертвования (донаты) на кошелёк в Яндекс.Деньгах.

Поступление учитывается как доход, облагаемый в соответствии с выбранной системой налогообложения. Организации имеют право сами оказывать спонсорскую помощь за счет средств, полученных от ведения деятельности.

Во внебюджетной смете должны быть утверждены статьи, позволяющие оказывать спонсорскую помощь.

Соответственно, освобождение от налогообложения, предусмотренное пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, в отношении спонсорской помощи не применяется.

В действующем законодательстве понятие «спонсорство» не предусмотрено. Вместе с тем существует понятие «спонсор».

Форма акта действующим законодательством не установлена, поэтому данный документ составляется в произвольной форме.

Спонсорская помощь формулировка согласно закона. Спонсорство и благотворительность: учет и налогообложение.

Но он имеет ограничение: к вычету принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.

Необходимо различать пожертвование и благотворительную деятельность. Передача имущества по договору пожертвования в большинстве случаев является одной из форм благотворительной деятельности. Оказание благотворительной помощи в форме пожертвования регулируется также нормами ст. 582 ГК РФ. Вместе с тем не любое пожертвование можно считать благотворительностью.

К таким могут относиться не только организации, оказывающие такие же услуги или производящие схожие с вашими товары, это могут быть так же всевозможные мировые бренды и просто всемирно признанные и востребованные производители товаров и услуг, которые могут быть заинтересованы в вашем предложении.

В нем сказано, что под благотворительной понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или компаниям имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Остаток неиспользованных средств подлежит возврату или направлению на получение рекламных услуг в дальнейшем. О назначении неиспользованных средств стороны должны заключить дополнительное соглашение.

Чаще всего спонсорская помощь перечисляется авансом до наступления мероприятия. Моментом начисления НДС с авансов полученных является день получения спонсорской помощи в виде предоплаты (пп. 2 п.

Согласно статье 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Если организация при расчете налога на прибыль использует метод начисления, то перечисленная авансом спонсорская помощь не является доходом получателя (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Моментом получения дохода от спонсорской помощи считается дата реализации услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Согласно статье 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

В целях недопущения ошибок при приеме наличных денежных средств организаторами общественного питания разъясняем данный порядок. Бюджетная организация производит списание бывшей в эксплуатации мебели и спецодежды, приобретенных за счет бюджетных средств.

Мы спросили у юристов: а какие подтверждающие документы мог бы приложить Алексей, чтобы показать, что полученные переводы — это пожертвования на общеполезное дело?

В настоящее время в действующем законодательстве понятие «спонсорство» не закреплено. Вместе с тем понятия «спонсор» и «спонсорская реклама» предусмотрены в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ).

Если вы не передаете деньги или имущество, а напрямую оплачиваете за кого-то товары, работы или услуги, НДС войдет в их стоимость. Но с превышающей суммы уже придется заплатить в бюджет 13%.

Отсюда следует, что спонсорский вклад имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. От спонсора — деньги или другие ресурсы, от спонсируемого — рекламная услуга.

Обоснование. Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения даритель безвозмездно передает или обязуется передать одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В рассматриваемой ситуации дарение совершено образовательному учреждению на осуществление образовательной деятельности, то есть в общеполезных целях, поэтому признается пожертвованием.
При этом в п. 12 ПБУ 10/99 прямо указано, что расходы, связанные с благотворительной деятельностью, являются прочими расходами.

Спонсор – это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и(или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и(или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и(или) использования иного результата творческой деятельности.

Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои особенности. Спонсируемый распространяет информацию именно о самом спонсоре, а не о его продукте (товарах, услугах). Причем способы обозначить свое участие в мероприятии рекламодатель может выбирать любые. Если же в рекламе упоминается товар или товарный знак, то такая реклама не попадает под обозначение спонсорская.

Передача помощи спонсором может быть подтверждена платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а также актом приема-передачи или товарной накладной при передаче имущества.

Спонсор не участвует в регулировке и контроле за рекламной кампанией, поскольку его цель — проведение мероприятия, а не распространение рекламы.

Бюджетные организации наравне с коммерческими структурами могут принимать спонсорскую помощь в рамках ведения внебюджетной деятельности.

Например, сбор денег на лечение конкретного ребенка, на покупку медицинского оборудования для конкретной операции, инвентаря (инвалидных колясок и т. д.), медикаментов для определенных лиц. На первый взгляд, фандрайзинг широко распространен в здравоохранении.

Таким образом, определение налога на прибыль происходит у получателя в момент подписания акта оказания услуг. К тому же, в расходы принимаются затраты, связанные с осуществлением рекламных услуг (ст. 252 НК РФ).

Обязательным условием спонсорства является спонсорская реклама, т.е. компания или иное лицо, получившее спонсорские средства, обязаны упомянуть о спонсоре в рекламе (п. 10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Бизнес-модели многих компаний в обязательном порядке включают в себя активность, связанную с предоставлением денежной помощи в адрес тех или иных бюджетных, некоммерческих структур, спортивных организаций, частных лиц. Достаточно близкий к спонсорству вид деятельности — благотворительность.

Когда компания финансирует какое-то мероприятие, для определения налогообложения необходимо точно знать, какого рода помощь оказывается: спонсорская или благотворительная.

В случае, если спонсорский договор не заключен в письменной форме, спонсору и спонсируемому разумно обменяться письмами, также указав в них цель предоставления помощи.

Обоснование. Законодательство не содержит понятие «спонсорская помощь», но раскрывает термины «спонсор» и «спонсорская реклама».

Когда заимодавец передает товар по стоимости, отличной от стоимости, по которой он числится у него в бухгалтерском учете, а заемщик возвращает товар по стоимости, отличной от стоимости, по которой он числится в бухгалтерском учете. Они должны быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, установленных статьями 210 и 211 Налогового кодекса.

Восстановленная сумма при передаче материалов в рамках благотворительной деятельности, по нашему мнению, не может быть учтена для целей налогообложения прибыли в составе расходов на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.

Источник: https://cheat4you.ru/opeka/2805-oblagaetsya-li-nalogom-sponsorskaya-pomoshh.html

Спонсорство: что стоит знать?

Подпишитесь всего за руб. Ваш доступ к журналу. Если вы хотите оказать спонсорскую помощь либо наоборот привлечь финансирование денежных средств в свою компанию, то вам необходимо знать, как юридически правильно это сделать. Читайте эту статью и не совершайте ошибок при оформлении оказания и получения спонсорской помощи.

Часто для развития бизнеса необходимо прибегать к привлечению финансовых средств извне. Один из способов это сделать — найти надежного спонсора. В этой статье мы рассмотрим главные вопросы, связанные со спонсорской помощью , которые необходимо знать коммерческому директору. Благотворительность — это полностью безвозмездная спонсорская помощь.

Благотворительная деятельность регулируется Федеральным законом от Согласно данному закону, благотворительной признается добровольная деятельность граждан и компаний по бескорыстной передаче физическим или юридическим лицам имущества, выполнению работ, оказанию услуг. В отличие от благотворительности, спонсорство основывается на получении выгоды. Например, компания оказывает кому-либо помощь, а взамен получает рекламу. Спонсорская деятельность также регулируется федеральным законодательством.

Согласно статье 3 Федерального закона от В действующем законе четко не прописано, на каких основаниях предоставляется спонсорская помощь. Согласно письму Министерства финансов России от Спонсорская помощь оказывается на договорной основе.

В договоре прописываются условия, на которых оказывается финансирование. В частности:. Договор — главный документ при финансировании каких-либо мероприятий.

Субъекты договора — спонсор рекламодатель и получатель спонсорской помощи распространитель рекламы. Помимо договора, для официального оформления оказания спонсорской помощи требуются следующие документы:.

Все расходы, направленные на финансирование каких-либо мероприятий в рамках спонсорской помощи, считаются оплатой рекламных услуг.

Для подтверждения целевых затрат вам потребуются следующие документы:. Сумма, которая учитывается в составе расходов при расчете налога на прибыль , напрямую зависит от способа распространения сведений.

Спонсорские расходы учитываются в полном объеме в следующих случаях:. Например, если спонсорский договор подразумевает нанесение логотипа спонсора на форму футбольной команды, данные расходы относятся к нормируемым.

Выручка для нормирования берется без НДС и нарастающим итогом.

Если на начало отчетного периода расходы не укладываются в норматив, ближе к концу года они могут составить менее процента от выручки , их можно будет учесть полностью при расчете налогов.

Если лицо, получающее спонсорскую помощь, является плательщиком НДС, с рекламных услуг, которые оказываются в рамках договора, он также начисляет налог на добавленную стоимость.

Дата появления объекта налогообложения — это дата, когда деньги от спонсора поступили в кассу либо на счет. Получатель обязан:.

Если получатель не является плательщиком НДС, спонсорская помощь налогом не облагается и не декларируется в обязательном порядке.

Спонсор имеет возможность принять НДС к вычету исключительно в сумме, относящейся к расходам, которые учитываются при расчете налога на прибыль. Если проведение рекламных мероприятий затягивается надолго, выполнение договора можно разбить на несколько этапов, по завершении каждого из них составлять акт о выполненных работах или услугах и выписывать счета.

Учет денежных сумм ведется не только на стороне спонсора, но и на стороне спонсируемого. Чтобы корректно учитывать поступившие спонсорские средства, необходимо:. Полученные от спонсора деньги включаются в состав прибыли от оказания услуг.

Суммы, затраченные на проведение некоммерческого мероприятия, используются для уменьшения налогооблагаемой базы. Спонсорство — это взаимовыгодное сотрудничество. Чтобы определиться с потенциальными спонсорами, стоит выявить следующие критерии:.

Определившись с необходимой суммой и выявив потенциальных помощников, стоит разработать уровни спонсорства. В зависимости от суммы, которую предоставит компания, она получит различные бонусы.

Спонсоры бывают:. Спонсор не знает вас и не понимает, почему он должен давать кому-то деньги. Цель первого контакта — заинтересовать.

Не стоит забывать о приложениях. Они оформляются как отдельные документы с реквизитами фирмы либо проекта. Первый документ — примерная смета затрат на реализацию проекта или мероприятия. Второй документ — список выгод для спонсора с подробным описанием. Читать сейчас. Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Горячая линия: Вам доступен свежий номер:.

О журнале День Генерального Директора. Статьи Отношения с партнерами. Инструкция: как привлечь и оказать спонсорскую помощь. Темы: Отношения с партнерами Бизнес-партнерство Юридические и налоговые вопросы.

Вы узнаете: Что такое спонсорская помощь. Чем она отличается от благотворительной помощи. Какие документы необходимо оформлять при оказании спонсорской помощи.

Какие документы необходимо оформлять при получении спонсорской помощи. Как происходит налогообложение спонсорской помощи. Как грамотно просить спонсорскую поддержку. Благотворительность vs спонсорская помощь Благотворительность — это полностью безвозмездная спонсорская помощь. Поддержка от политических партий благотворительной деятельностью не является.

Как документально оформить оказание спонсорской помощи Спонсорская помощь оказывается на договорной основе.

В частности: подача информации о спонсоре, включая торговую марку, знак; формат рекламной информации плакаты, баннеры, листовки, реклама в СМИ ; места размещения информации о спонсоре; время и периодичность размещения сведений о спонсоре.

Помимо договора, для официального оформления оказания спонсорской помощи требуются следующие документы: Платежные документы , на основании которых лицо, получившее финансирование, будет учитывать поступившие средства.

Акт сдачи-приемки. Составляется, если передается имущество и иные неденежные ценности. Акт об оказании услуг. Получатель оказывает рекламные услуги и использует средства на оговоренные в договоре цели. Налогообложение спонсорской помощи на стороне спонсора Все расходы, направленные на финансирование каких-либо мероприятий в рамках спонсорской помощи, считаются оплатой рекламных услуг.

Для подтверждения целевых затрат вам потребуются следующие документы: договор; акт об оказании услуг; приказ о проведении акции или оказании спонсорской помощи; расчеты. Спонсорские расходы учитываются в полном объеме в следующих случаях: Информация о спонсоре озвучивается в рамках телевизионной трансляции мероприятия, интернет-трансляции или освещения мероприятия в прессе.

В этом случае помощь списывается на затраты на рекламу через СМИ. Информация выставляется на наружных стендах, билбордах и т. Информация распространяется на экспозициях, выставках и т.

Спонсорские данные размещаются в каталогах и брошюрах.

Особенности начисления НДС при спонсорской помощи Если лицо, получающее спонсорскую помощь, является плательщиком НДС, с рекламных услуг, которые оказываются в рамках договора, он также начисляет налог на добавленную стоимость.

Получатель обязан: до момента подтверждения расходования средств на определенные цели начислить НДС на поступившую сумму; выписать на имя спонсора счет; учесть сумму при декларировании доходов; зачесть деньги после оказания рекламных услуг согласно подписанному договору.

Учет спонсорской помощи у получателя денежных средств Учет денежных сумм ведется не только на стороне спонсора, но и на стороне спонсируемого.

Чтобы корректно учитывать поступившие спонсорские средства, необходимо: вести учет поступившей спонсорской помощи отдельно от прочих финансовых потоков; направлять финансы, полученные таким образом, исключительно на цели, расписанные в договоре; отчитываться перед спонсором о проведенной акции рекламного характера.

Ошибки при учете спонсорской помощи Чтобы правильно оформить спонсорскую помощь, необходимо исключить такие ошибки: Помощь предоставляется без договора. Если договора нет, спонсор не может учитывать расходы от получения услуг, а спонсируемый — затраты на проведение мероприятия.

Спонсируемый не учитывает поступившие средства в составе доходов. Фактически, данные деньги — это плата за оказание рекламных услуг, и они так же, как и прочие доходы, участвуют в налогообложении. Спонсор не учитывает средства в составе расходов. Он может учесть сумму в составе затрат на рекламу и уменьшить тем самым налогооблагаемую базу.

Как привлечь спонсорскую помощь Спонсорство — это взаимовыгодное сотрудничество. Чтобы определиться с потенциальными спонсорами, стоит выявить следующие критерии: Специфика проводимого мероприятия.

Это позволит определить круг лиц, которые могут профинансировать подобную тематику. Целевая аудитория мероприятия.

Если она совпадает с целевой аудиторией какой-либо крупной компании, можно попробовать попросить спонсорскую помощь.

Оформление площадки.

Облагается ли благотворительная помощь физическим лицам НДФЛ?

Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР. Облагается ли спонсорская помощь налогом НДС, и возможно ли признание дополнительными благами для физического лица? Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 13 и подпункта 24 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса:.

Исходя из определений спонсорской и благотворительной помощи, субъектами, оказывающими и получающими помощь, оформляются соответствующие документы, при этом данными подпунктами статьи 12 Налогового кодекса определены лица, имеющие право получать благотворительную или спонсорскую помощь.

Спонсорство, благотворительность или безвозмездная помощь?

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг.

Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете. RU разобрался с тем, как оформлять благородные порывы сотрудников и руководителей юрлиц.

Помимо того, что наш генеральный партнер сталкивается с необходимостью оформлять свои благородные порывы, можно сказать, что он хорошо с этим справляется.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ИП или ООО или НИЧЕГО ДЛЯ КОНСУЛЬТАНТА

Как показывает практика, многие компании не делают различия между такими понятиями, как благотворительная деятельность, спонсорство и оказание безвозмездной помощи.

Например, оказывая финансовую поддержку коммерческим организациям, компании признают это благотворительной деятельностью, хотя это далеко не так. Давайте разберемся в этом вопросе. Ведь от ответа на него напрямую зависят налоговые последствия.

Главное, с чего нужно начать, — это понять, чем спонсорство отличается от благотворительности. Дело в том, что граница между этими понятиями практически не ощущается, но тем не менее она есть.

Митюгина, советник налоговой службы II ранга,.

Нередко спонсорство отождествляют с благотворительностью или рекламными услугами. Но это все-таки не так — в чем разница расскажем по пути. Впрочем, известно, что хозяйствующие субъекты свободны в определении условий договора ст. Таковым является и спонсорский договор договор спонсорства, договор спонсорской помощи — название может быть любым.

Инструкция: как привлечь и оказать спонсорскую помощь

Налогообложение спонсорской помощи при УСН имеет некоторые особенности. Рассмотрим налоговые последствия получения и предоставления такой помощи. Но для начала разберемся с понятием спонсорства.

Благотворительность: учет и налогообложение

.

Облагается ли спонсорская помощь налогом НДС, и возможно ли признание спонсорская помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной.

.

Особенности налогообложения спонсорской помощи при УСН

.

.

Источник: https://frascokagurazaka.com/predprinimatelskoe-pravo/oblagaetsya-li-nalogom-sponsorskaya-pomosh.php

ПоддержкаГраждан
Добавить комментарий