Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф

Об учете IT-компаниями доходов при расчете условий для применения пониженных тарифов взносов

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф

Письмо ФНС России от 03.04.2019 N БС-4-11/6075@ “О праве плательщиков страховых взносов на применение пониженных тарифов страховых взносов”

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех условий, перечисленных в пункте 5 статьи 427 НК РФ.

Одним из таких условий является соблюдение доли доходов (90 процентов) от осуществления деятельности в области информационных технологий.

Сообщается, что в указанных целях организация вправе учесть:

  • доходы от реализации программного обеспечения собственной разработки;
  • доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения, в том числе программного обеспечения организаций-партнеров;
  • доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того программного обеспечения, разработку, или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 3 апреля 2019 г. N БС-4-11/6075@

Федеральная налоговая служба по вопросу права плательщиков страховых взносов на применение пониженных тарифов страховых взносов сообщает.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и подпунктом 1.

1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных, на период 2017 – 2023 годов предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14%.

Пунктом 5 указанной статьи Кодекса для организаций установлены условия применения пониженных тарифов страховых взносов:

  • получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
  • доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (для вновь созданных организаций – по итогам расчетного (отчетного) периода) составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
  • средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (для вновь созданных организаций – среднесписочная численность работников по итогам расчетного (отчетного) периода) составляет не менее семи человек.

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трех перечисленных в пункте 5 статьи 427 Кодекса условий.

Обращаем внимание, что с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть:

  • доходы от реализации программного обеспечения собственной разработки;
  • доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения, в том числе программного обеспечения организаций-партнеров;
  • доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.

Доведите указанное письмо до территориальных налоговых органов и плательщиков страховых взносов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

Источник: https://www.audit-it.ru/law/account/984181.html

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф

Принят Государственной Думой 26 июля 2018 года

Одобрен Советом Федерации 28 июля 2018 года

Статья 1

Статью 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5026; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 48, ст. 5519; 2013, N 30, ст. 4081; 2016, N 18, ст. 2506; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4176) дополнить пунктом 42 следующего содержания:

“42.

Положения актов законодательства о налогах и сборах, изменяющие налоговые ставки, тарифы страховых взносов, налоговые льготы, порядок исчисления налогов и страховых взносов, порядок и сроки уплаты налогов и страховых взносов, вводящие новые налоги, страховые взносы для организаций или индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития либо статус резидента свободного порта Владивосток, в части правоотношений, связанных с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-Ф3 “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации” либо Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ “О свободном порте Владивосток”, не применяются до окончания налогового периода по соответствующему налогу и (или) расчетного периода по страховым взносам, в которых истекли десять лет со дня получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития либо статуса резидента свободного порта Владивосток, при условии, что такие акты законодательства о налогах и сборах вступили в силу после получения им соответствующего статуса.”.

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 27, ст. 4176; N 49, ст. 6844; N 52, ст. 7497; 2017, N 1, ст. 16; N 49, ст. 7307, 7325; 2018, N 1, ст. 20; N 18, ст. 2565) следующие изменения:

1) подпункт 7 пункта 1 статьи 422 изложить в следующей редакции:

“7) стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае использования отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;”;

2) в статье 427:

а) пункт 10 изложить в следующей редакции:

“10. Плательщики, указанные в подпункте 11 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участника свободной экономической зоны начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.

Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении участников свободной экономической зоны, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей свободной экономической зоны.

Для плательщиков, утративших статус участника свободной экономической зоны, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был утрачен такой статус.”;

б) дополнить пунктом 101 следующего содержания:

“101.

Плательщики, указанные в подпунктах 12 и 13 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, в течение десяти лет со дня получения ими статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития или статуса резидента свободного порта Владивосток начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен соответствующий статус.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.

В целях настоящего пункта под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом территории опережающего социально-экономического развития или резидентом свободного порта Владивосток при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации” или Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ “О свободном порте Владивосток” (далее в настоящем пункте – соглашение об осуществлении деятельности). При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом территории опережающего социально-экономического развития или резидентом свободного порта Владивосток и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ “О свободном порте Владивосток” ведение реестра резидентов свободного порта Владивосток, организация, признаваемая управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации”, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации в соответствии с частью 6 статьи 34 Федерального закона от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации”, представляют в налоговые органы в порядке, определенном соглашением об информационном обмене, информацию о получении и об утрате плательщиком страховых взносов статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития или статуса резидента свободного порта Владивосток, а также информацию об изменении перечня рабочих мест плательщика, относящихся к новым рабочим местам.

Для плательщиков, утративших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или статус резидента свободного порта Владивосток, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был утрачен соответствующий статус.

Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении резидента территории опережающего социально-экономического развития (за исключением резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа), получившего такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей территории опережающего социально-экономического развития.

Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, резидента свободного порта Владивосток, получивших соответствующий статус не позднее 31 декабря 2025 года, при условии, что объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее:

500 тысяч рублей – для резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа;

5 миллионов рублей – для резидента свободного порта Владивосток.”.

Статья 3

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением статьи 1 настоящего Федерального закона.

2. Статья 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2019 года.

3.

Положения пункта 42 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к актам законодательства о налогах и сборах, вступившим в силу после 1 января 2019 года, и распространяют свое действие также на резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, резидентов свободного порта Владивосток, получивших соответствующий статус до 1 января 2019 года.

4. Действие положений пункта 101 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в отношении резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа, и резидентов свободного порта Владивосток распространяется на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года.

Президент Российской Федерации

В. Путин

Источник: https://rg.ru/2018/08/07/300-fz-dok.html

ст.427 п.1 пп.5 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов при УСН

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф

Ст. 427 п. 1 пп. 5 НК РФ устанавливает пониженные ставки взносов для фирм и предпринимателей на УСН. Льготируемые виды деятельности по 427 статье НК РФ и условия, позволяющие воспользоваться льготой смотрите в статье.

Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили справочники и документы, которые помогут правильно заполнить РСВ и своевременно сдать его в налоговую:

Сформируйте расчет в программе БухСофт. Она сделает это в 3 клика, на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Программа заполнит РСВ автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

РСВ онлайн

Упрощенная система налогообложения: для кого и на каких условиях

Чтобы работать на УСН, фирме или предпринимателю нужно соответствовать требованиям по виду бизнеса, наличию подразделений, доле участия и не превышать лимитные стоимостные и количественные ограничения.

Запрещено работать на упрощенной системе налогообложения:

  1. Банкам.
  2. Страховым фирмам.
  3. Ломбардам.
  4. Пенсионным негосудаственным фондам.
  5. Инвестфондам.
  6. Изготовителям подакцизных товаров.
  7. Профучастникам рынка ценных бумаг.
  8. Нотариусам.
  9. Адвокатам.
  10. Организаторам игр, основанных на азарте.
  11. Микрофинансовые фирмы.
  12. Иностранные юрлица.
  13. Фирмы – плательщики ЕСХН.
  14. Частные агентства, предоставляющие труд работников.
  15. Бюджетные и казенные учреждения.

Обо всех прочих условиях и лимитах для работы на УСН – стоимостных и количественных – читайте в таблице 1.

Таблица 1. Упрощенная система налогообложения НК РФ

№ п/пВид ограниченияМаксимальное предельное значение
1.Наличие филиалов0
2.Наличие представительств и иных подразделенийБез ограничений
3.Доля участия юрлиц в уставном капиталеНе более 25%
4.Среднее годовое число сотрудниковНе более 100 человек
5.Остаточная цена амортизируемых ОСНе более 150 млн р.
6.Сумма доходов от продаж и внереализационных поступлений– чтобы остаться на УСН – не более 150 млн р. на любую дату- чтобы перейти на УСН – не более 112,5 млн р. за первые девять месяцев года, предшествующего переходу

Кроме того, фирме или предпринимателю необходимо уведомить налоговую инспекцию о том, что они выбрали для себя упрощенную налоговую систему.

427 статья НК РФ: пониженные ставки по взносам

Льготы по ставкам обязательных страховых взносов для некоторых фирм и предпринимателей на УСН действуют до конца 2018 года. Пониженные ставки таковы:

  • по пенсионным взносам – 20%»
  • по социальным взносам по нетрудоспособности и материнству – 0%;
  • по медицинским взносам – 0%.

Кого касается подпункт 5 пункт 1 статья 427 НК РФ о пониженных взносах

Ст.427 п.1 пп.5 НК РФ устанавливает пониженные ставки взносов для некоторых фирм и предпринимателей на УСН. Последние изменения были внесены законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Вот актуальный текст 427 статьи НК РФ:

текст 427 статьи НК РФ

Речь идет о строго определенных видах бизнеса, названных в Общероссийском классификаторе экономических видов деятельности:

Общероссийский классификатор экономических видов деятельности

Читайте о видах предпринимательства, подпадающих под льготные ставки обязательных страховых взносов, в таблице 2.

Таблица 2. Подпункт 5 пункт 1 статья 427 НК РФ

№ п/пСфера деятельностиВид бизнеса со льготными ставками взносов
1.ПроизводствоПродовольственных товаров
Безалкогольных напитков
Минеральной воды
Питьевой воды в бутылках
Текстильных товаров
Одежды
Кожаных изделий
Бумаги
Бумажной продукции
Химических веществ и продуктов
Лекарств
Медицинских материалов
Мединструментов
Медоборудования
Резиновых изделий
Пластмассовых изделий
Минеральной неметаллической продукции
Профилей холодной штамповкой
Профилей с помощью или гибки
Проволоки холодный волочением
Готовых металлоизделий
Компьютеров
Электронных изделий
Оптических изделий
Электрооборудования
Прочих машин и оборудования
Автотранспорта
Прицепов и полуприцепов к автотранспорту
Итого транспорта и оборудования к нему
Мебели
Музыкальных инструментов
Спорттоваров
Игр и игрушек
Кинофильмов
фильмов
Телепрограмм
2.Торговля в розницуЛекарствами в аптеках
Медицинскими изделиями
Ортопедическими изделиями в специализированных магазинах
3.Работы, услугиОбработка древесины
Изготовление товаров из дерева и пробки
Изготовление товаров из соломки
Изготовление материалов для плетения
Ремонт машин и оборудования
Монтаж машин и оборудования
Обработка вторсырья
Постройка зданий
Постройка инженерных конструкций
Специализированные строительные работы
Техобслуживание автотранспорта
Ремонт автотранспорта
Создание компьютерных программ
Консультации по созданию компьютерных программ
Платное управление недвижимостью
Ремонт компьютеров
Ремонт изделий личного потребления
Ремонт хозяйственно-бытовых изделий
Иные персональные услуги
Сбор отходов
Обработка отходов
Утилизация отходов
Сбор сточных вод
Обработка сточных вод
4.Виды деятельностиСухопутный транспорт
Трубопроводный транспорт
Водный транспорт
Воздушный транспорт
Космический транспорт
Транспортная вспомогательная деятельность
Складское хозяйство
Почты
Курьеры
Телевещание
Радиовещание
Телекоммуникации
Информационные технологии
Научные исследования
Научные разработки
Ветеринария
Турагентства
Прочие фирмы, предоставляющие услуги туризма
Образование
Обслуживание зданий
Обслуживание территорий
Здравоохранение
Уход за больными и престарелыми с проживанием
Социальные услуги без проживания
Учреждения культуры
Учреждения искусства
Библиотеки
Архивы
Музеи
Прочие культурные объекты
Спортивные объекты
Спортивные клубы
Фитнес-центры
Иная спортивная де6ятельность

Требования подп.5 п.1 ст.427 НК РФ для льгот по взносам

При ведении бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов, фирма или предприниматель должны еще и соответствовать двум критериями по размеру доходов и одному – по основной деятельности. 

Критерий 1. Вид бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов – основной для фирмы или предпринимателя.

Критерий 2. Сумма годового дохода юрлица или ИП – не более 79 млн р.

Критерий 3. Сумма дохода от бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов, – не менее 70% от всех доходов.

Если не соблюдается 427 статья НК РФ

В Налоговом кодексе описаны последствия ситуации, когда:

  • сумма дохода от бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов составляет менее 70% от всех доходов по итогам любого периода – отчетного или расчетного;
  • сумма годового дохода превысила 79 млн р.
  • вид бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов – не основной.

Если нарушено одно или несколько из условий для пониженных ставок взносов, фирма или предприниматель должны пересчитать взносы по общим ставкам с начала отчетного периода или года и доплатить взносы в бюджет.

Пример

П 6 ст 427 НК РФ упрощенная система налогообложения

ООО «Символ» занималось изготовлением мебели и применяло по этой деятельности УСН. В сентябре 2018 года доходы «Символа» по накоплению с начала года превысили 79 млн р. Сумма выплат, облагаемых взносами, составила:

  • на 30 июня – 6 млн р.;
  • на 30 сентября – 9 млн р.

По пониженным ставкам «Символ» уплатил за полугодие 2018 года только пенсионные взносы в сумме 1 200 000 р. (6 000 000 р. х 20%).

После утраты права на льготный тариф взносов «Символ» должен перечислить в бюджет все взносы, рассчитанные с начала года по общим ставкам:

  • на ОПС – 1 980 000 р. (9 000 000 р. х 22%);
  • на ОСС – 261 000 р. (9 000 000 р. х 2,9%);
  • на ОМС – 459 000 р. (9 000 000 р. х 5,1%).

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1429-st427-nk-rf

Ст 427 нк рф подп 5 п 1

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф

С учетом изложенного пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении выплат и вознаграждений, производимых аптечными организациями в пользу работников — фармацевтов, применяются вышеназванными плательщиками с даты выдачи сертификата упомянутым работникам.

В письме Минтруда России от 24 июля 2015 г. N 17-4/В-373 сообщалось, что аптечная организация, совмещающая два специальных режима налогообложения (УСН и ЕНВД) в отношении фармацевтической деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные ч. 3.4 ст.

58 Федерального закона N 212-ФЗ, по своему выбору: как по основаниям, установленным п. 8 ч. 1 и ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, при соблюдении критерия о доле доходов по основному виду экономической деятельности (в отношении выплат всем работникам), так и по основаниям, установленным п.

10 ч. 1 ст.

Подп. 5 п. 1 ст. 427 нк рф

НК РФ;

2) организации народных художественных промыслов и семейные (родовых) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

3) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог;

4) плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;

5) плательщики страховых взносов — российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации;

6) организации, оказывающие инжиниринговые услуги.

Для данных категорий плательщиков пониженных тарифов страховых взносов не предусмотрено, и они должны руководствоваться ст. ст.

Ст. 427 нк рф подпункт 5 пункта 1

В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, а также если организация или индивидуальный предприниматель превысили за налоговый период ограничение по доходам, указанное в абзаце втором подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.

7.

Статья 427 нк рф пункт 1 подпункт 5

Турагентства

Прочие фирмы, предоставляющие услуги туризма

Образование

Обслуживание зданий

Обслуживание территорий

Здравоохранение

Уход за больными и престарелыми с проживанием

Социальные услуги без проживания

Учреждения культуры

Учреждения искусства

Библиотеки

Архивы

Музеи

Прочие культурные объекты

Спортивные объекты

Спортивные клубы

Фитнес-центры

Иная спортивная де6ятельность

Статья 427 пункт 1 подпункт 5 нк рф

Федерального закона «О свободном порте Владивосток» также устанавливается, что для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, получивших статус резидента свободного порта Владивосток, устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах. При этом в соответствии со ст. 2 указанного выше Закона под свободным портом Владивосток понимается часть территории Приморского края, на которой в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами устанавливаются меры государственной поддержки предпринимательской деятельности.

Свободный порт Владивосток создается на 70 лет. Срок существования свободного порта Владивосток может быть продлен федеральным законом.

Кодекса);

2. Для плательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

3) для плательщиков, указанных в подпунктах 5 — 9 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2017 — 2018 годов тарифы страховых взносов на

  • ПФР — 20,0 процента,
  • ФСС — 0 процентов
  • ФФОМС — 0 процентов.

Указанные в настоящем подпункте тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, применяющих УСН, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей;

6.

Подпункт 5 п.1 ст.427 нк рф

Кодекса (далее — целевые поступления);

доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 настоящей статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса (далее — гранты);

доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абзацах сорок седьмом, сорок восьмом, пятьдесят первом — пятьдесят девятом подпункта 5 пункта 1 настоящей статьи.

Общий объем доходов определяется плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 настоящей статьи, путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса.

Подпункт 5 пункта 1 статьи 427 нк рф 2019 год

Предприниматель являлся плательщиком УСН и ЕНВД, основным видом его деятельности является «Физкультурно-оздоровительная деятельность» (код ОКВЭД 93.

04), включенная в группировку «предоставление персональных услуг»; при оказании услуг юридическим лицам доход от этой деятельности подлежал обложению УСН, услуги, оказанные физическим лицам, относились к «бытовым» и облагались ЕНВД. Вся деятельность, осуществляемая предпринимателем в проверяемый период, подпадала под обложение ЕНВД.

Следовательно, предприниматель имеет право на пониженный тариф при условии наличия дохода от льготируемой деятельности в размере более 70% независимо от примененной системы налогообложения.

Подпункт 5 пункт 1 ст.427 нк рф

Запрещено работать на упрощенной системе налогообложения:

  1. Банкам.
  2. Страховым фирмам.
  3. Ломбардам.
  4. Пенсионным негосудаственным фондам.
  5. Инвестфондам.
  6. Изготовителям подакцизных товаров.
  7. Профучастникам рынка ценных бумаг.
  8. Нотариусам.
  9. Адвокатам.
  10. Организаторам игр, основанных на азарте.
  11. Микрофинансовые фирмы.
  12. Иностранные юрлица.
  13. Фирмы – плательщики ЕСХН.
  14. Частные агентства, предоставляющие труд работников.
  15. Бюджетные и казенные учреждения.

Обо всех прочих условиях и лимитах для работы на УСН — стоимостных и количественных — читайте в таблице 1.

Таблица 1.

Подпункт 5 пункта 1 статьи 427 нк рф с 2019 года последние новости

Организация производила выплаты только определенной группе населения, отвечающей признакам членства и принадлежности к профессиональному союзу работников определенной отрасли промышленности, и не является организацией, осуществляющей деятельность, указанную в данной норме, в области социального обслуживания населения, касающегося неопределенного круга лиц. Ссылка на письмо ФСС РФ от 12 ноября 2012 г. N 01-16/05/17733 отклонена судом, поскольку согласно разъяснениям ФСС РФ пониженные тарифы предусмотрены для организаций, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения.

В деле N А07-7761/2015, рассмотренном в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 24 декабря 2015 г.

Подпункт 5 пункта 1 статьи 427 нк рф оквэд

В целях применения настоящего подпункта под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое организациями, включенными в реестр, при реализации инвестиционного проекта на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (далее в настоящем подпункте — новое рабочее место).

При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, заключившее трудовой договор с организацией, включенной в реестр, а его трудовые обязанности непосредственно связаны с реализацией указанного инвестиционного проекта, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате реализации инвестиционного проекта.

Подпункт 5 пункт 1 статьи 427 нк рф

Кроме того, фирме или предпринимателю необходимо уведомить налоговую инспекцию о том, что они выбрали для себя упрощенную налоговую систему.

Пп 3 5 п 1 ст 427 нк рф

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф

НКРФ, применяющие УСН,

  • аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью, выбравшие систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
  • ИП, применяющие патентную систему налогообложения, в отношении выплат в пользу физлиц, непосредственно участвующих в осуществлении деятельности, соответствующей виду экономической деятельности, указанному в патенте (за исключением ИП, осуществляющих виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 48 п. 2 ст. 346.43 Кодекса).

Статья 427 НК РФ регулирует правила применения пониженных страховых тарифов по соответствующему виду обязательного страхования.

Пп. 3 5 п. 1 ст. 427 нк рф

ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в других положениях комментируемой статьи;

— розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.31, 52.32);

— производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33);

— производство стальной проволоки (код ОКВЭД 27.34).

Вышеназванные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при выполнении ими одновременно условий, установленных комментируемой статьей.

Такими условиями являются:

1) соблюдение критерия о применении организацией УСН;

2) доля доходов организации от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы за налоговый период не превышают 79 млн.

Пп. 5 п. 1 пп. 3 п. 2 ст. 427 нк рф

N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в порядке, определенном соглашением об информационном обмене.

Для организаций, утративших статус участника проекта, тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, в котором организация утратила статус участника проекта.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, в котором произошло превышение, указанное в абзаце втором настоящего пункта, или плательщик страховых взносов утратил статус участника проекта, подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке со взысканием с плательщика соответствующих сумм пеней.

10.

Пп. 3

Важно

Один и тот же вид деятельности влечет начисление УСН и ЕНВД в зависимости от категории потребителей услуг (физические или юридические лица), и эти различия не должны влиять на права плательщика.

В случае, рассмотренном в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 апреля 2015 г. N Ф03-989/2015 по делу N А73-14861/2013, общество считало, что оно правомерно применяло пониженные тарифы страховых взносов на основании подп.

«я.2» п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, поскольку основным видом его экономической деятельности было управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32.2). Арбитражный суд, признавая позицию общества неправомерной, пришел к выводу, что оно являлось собственником сдаваемых в аренду нежилых помещений и получало фактически все доходы только от арендаторов на основании договоров аренды.

5 п. 1 ст. 427 нк рф

Денежная оценка права, вносимого в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества или складочный капитал хозяйственного партнерства по лицензионному договору, утверждается решением единственного учредителя (общего собрания учредителей) хозяйственного общества или участников хозяйственного партнерства, принимаемым всеми учредителями хозяйственного общества или участниками хозяйственного партнерства единогласно. Если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли либо акций участника хозяйственного общества в уставном капитале хозяйственного общества или доли либо акций, оплачиваемых вкладом в складочный капитал хозяйственного партнерства, составляет более чем 500 тыс.

В пп. 3

Владивосток может быть прекращено досрочно только на основании федерального закона, если это связано с необходимостью охраны жизни или здоровья граждан, охраны объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, охраны окружающей среды, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Для трех перечисленных выше категорий плательщиков страховых взносов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 6%, тарифы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1,5%, тарифы на обязательное медицинское страхование в размере 0,1%.

Рассмотрим спорные вопросы, связанные с будущим применением комментируемой статьи.

Профсоюзные организации по-прежнему не имеют права на применение пониженных тарифов страховых взносов.

ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

— среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в течение 2017 — 2027 гг.

Пп. 5 п. 1 ст. 427 и пп. 3 п. 2 нк рф

Федерального закона N 255-ФЗ устанавливает, что для застрахованных лиц, которые работали по трудовым договорам, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, для которых применялся пониженный тариф страховых взносов в Фонд социального страхования РФ в размере 0%, в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включались в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 г.

(пп 5 п. 1

Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, в отношении данных выплат и вознаграждений.

Следует отметить, что в гл.

34 НК РФ отдельные статьи, касающиеся тарифов страховых взносов для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г.

Пп. 3 п. 2 ст. 427 нк рф)

Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, резидента свободного порта Владивосток, получивших соответствующий статус не позднее 31 декабря 2025 года, при условии, что объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее:

500 тысяч рублей — для резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа;

5 миллионов рублей — для резидента свободного порта Владивосток.

11.

Москва и МО С-Петербург и ЛО Бесплатный звонок по России

Источник: https://dynamicweb.su/pp-3-5-p-1-st-427-nk-rf

ПоддержкаГраждан
Добавить комментарий